Вычисления (в рублях):
- Стоимость с НДС: $3000000$.
- НДС (18% включён): $3000000\times \frac{18}{118}=457627.12$.
- Первоначальная стоимость ОС без НДС: $3000000-457627.12=2542372.88$.
- Амортизационная база: $2542372.88-300000=2242372.88$.
- Годовая амортизация (линейный метод, 8 лет): $2242372.88÷8=280296.61$.
Предлагаемые проводки (типовые для РСБУ):
1) Получено и оформлено приобретение (счёт-фактура, обязательство перед поставщиком):
- Дт $08$ (вложение/приобретение ОС) $2542372.88$
- Дт $19$ (НДС по приобретённым ценностям) $457627.12$
- Кт $60$ (расчёты с поставщиками) $3000000$
2) Принятие в эксплуатацию (перевод в состав основных средств):
- Дт $01$ (Основные средства) $2542372.88$
- Кт $08$ $2542372.88$
3) Начисление амортизации за первый год (линейный метод):
- Дт $20$ / $26$ / $44$ (в зависимости от использования — в состав расходов или себестоимости) $280296.61$
- Кт $02$ (Амортизация основных средств) $280296.61$
(Примечание: счёт для отнесения амортизации выбирается по назначению использования станка; НДС на вводе отражён на счёте $19$ и в балансе как входной НДС — возмещается через налоговый отчёт, не влияет на прибыль.)
Влияние на баланс и отчет о прибылях и убытках после операций за первый год:
- Баланс (активы): увеличение первоначальной стоимости основных средств (грубая стоимость) на $2542372.88$; уменьшение денеж/увеличение кредиторской задолженности на $3000000$ до оплаты. На конец года: накопленная амортизация $02$ = $280296.61$, чистая балансовая стоимость ОС = $2542372.88-280296.61=2262076.27$.
- Отчёт о прибылях и убытках: сумма амортизации $280296.61$ признаётся расходом (в составе себестоимости или прочих расходов в зависимости от счёта дебета), что уменьшает прибыль до налогообложения на эту величину. НДС не влияет на ПУ, так как отражён на счёте $19$ и подлежит возмещению/зачёту.