Предварительное замечание: себестоимость (COGS) не указана. Ниже — типовые проводки и два варианта расчёта (A — без COGS; B — если расходы на продажи = себестоимость).
1) Бухгалтерские проводки (типовые)
- Отражена выручка:
Дт 62 Кт 90.1 — $2400000$ - Возврат от покупателей (если уменьшает дебиторскую задолженность):
Дт 90.1 Кт 62 — $400000$ (если выплата наличными/банком — Кт 50/51 вместо 62)
- Отражены расходы на продажу (если оплачены через банк):
Дт 44 Кт 51 — $600000$ - Отражены административные расходы (через банк):
Дт 26 Кт 51 — $300000$ - Закрытие результата продаж в итог на счет 99 (в конце периода) — пример:
Дт 90 Кт 99 — сумма итоговой прибыли (см. расчёт ниже)
2) Расчёты
- Чистая (нетто) выручка:
$\text{Нетто-выручка}=2400000-400000=2000000$
Вариант A — COGS не указан / считается нулевым:
- Валовая прибыль (в данном варианте равна нетто-выручке, т.к. COGS = 0):
$\text{Валовая прибыль}=2000000$ - Операционная прибыль (выручка минус расходы на продажу и админ.):
$\text{Операционная прибыль}=2000000-600000-300000=1100000$
Вариант B — если «расходы на продажи» = себестоимость продаж (COGS = $600000$):
- Валовая прибыль:
$\text{Валовая прибыль}=2000000-600000=1400000$ - Операционная прибыль (валовая минус админ. расходы):
$\text{Операционная прибыль}=1400000-300000=1100000$
(в обоих вариантах итоговая операционная прибыль совпадает — $1100000$)
Дополнительно — маржа:
- Операционная маржа:
$\frac{1100000}{2000000}=0.55=55\%$ - Валовая маржа (вариант B):
$\frac{1400000}{2000000}=0.7=70\%$
3) Возможные корректировки для налогового учёта
- Уточнить признание выручки/возвратов по налоговым правилам (дата и документы): выручка уменьшается при фактическом возврате и наличии оформленных документов.
- Проверить вычеты НДС (если есть): корректировка по возвращённым операциям.
- Вычитаемые/невычитаемые расходы: некоторые расходы на продажи и админ. могут быть частично не признаны в налоговом учёте (представительские расходы, штрафы, пени и т.п.).
- Начисления и резервы: расхождения между бухгалтерским и налоговым учётом по оценочным резервам/отложенным расходам.
- Трансферное ценообразование/контролируемые сделки, если применимо.
- Налог на прибыль: временные разницы по признанию расходов повлияют на налоговую базу (надо сверить период признания).
4) Управленческие выводы и рекомендации (кратко)
- Контролировать уровень возвратов — $400000$ (20% от валовой выручки $2400000$, или 20% по отношению к брутто) — анализ причин (качество, условия продаж, ошибки в отгрузке, возвратная политика).
- Оценить эффективность продаж: операционная маржа = $55\%$ (в текущих данных) — высокая, но надо подтвердить, правильно ли отнесена себестоимость.
- Сокращение или оптимизация расходов на продажу ( $600000$ ) может существенно увеличить прибыль.
- Проверить налоговые риски по списку невычитаемых расходов и по документальному оформлению возвратов и расходов.
Если нужно, подготовлю проводки с конкретными субсчётами (включая проводки по НДС) или посчитаю показатели при известной себестоимости.