Кратко — какие данные нужны, методы распределения общих постоянных затрат и формулы для расчёта точки безубыточности (ТБУ) по каждому продукту.
Необходимые данные
- Общие постоянные затраты: $F$.
- Для каждого продукта $i$: цена продажи за единицу $P_i$, переменные затраты на единицу $v_i$.
- Ожидаемая (или действующая) структура продаж: объёмы $Q_i$ или доли по объёмам $w_i$ (где ${\sum }_i{w}_i=1$) либо доли по выручке.
Определения
- Маржинальный доход на единицу: $c{m}_i=P_i-v_i$.
Методы распределения общих постоянных затрат (с формулами)
1) По выручке (пропорционально доходу)
- Выручка продукта: $R_i=P_i{Q}_i$.
- Распределённые постоянные затраты: $F_i=F\cdot \frac{R_i}{{\sum }_j{R}_j}$.
- ТБУ в единицах: $B{E}_i=\frac{F_i}{c{m}_i}$.
- ТБУ в рублях: $B{E}_i^{rev}=B{E}_i\cdot P_i$.
2) По маржинальному доходу (рекомендуемо, если цель — анализ прибыльности)
- Распределение: $F_i=F\cdot \frac{c{m}_i{Q}_i}{{\sum }_{j}c{m}_j{Q}_j}$.
- ТБУ: $B{E}_i=\frac{F_i}{c{m}_i}$.
3) По физическим единицам (удобно при однородности продукции)
- $F_i=F\cdot \frac{Q_i}{{\sum }_j{Q}_j}$.
- ТБУ: $B{E}_i=\frac{F_i}{c{m}_i}$.
4) Альтернативный подход — считать ТБУ для комбинированного ассортимента (без произвольного распределения), затем разложить по долям продаж (лучше, если смеш продаж стабилен)
- Доля по объёмам: $w_i$ (сумма 1).
- Средний маржинальный доход на «бандл» единицу: $C{M}_{bundle}=\sum _{i}c{m}_i{w}_i$.
- Общая (в штуках «бандлов») точка безубыточности: $N_{bundle}=\frac{F}{C{M}_{bundle}}$.
- Тогда ТБУ по продукту в единицах: $B{E}_i=N_{bundle}{w}_i$.
- В рублях: $B{E}_i^{rev}=B{E}_i\cdot P_i$.
Примечания и рекомендации
- Если ассортимент и цены стабильны — метод со взвешенным маржинальным доходом (пункт 4) даёт экономически корректную ТБУ без произвольного распределения.
- Если нужно распределить затраты для учёта ответственности подразделений — предпочтителен метод по маржинальному доходу (пункт 2).
- При принятии решений проверяйте чувствительность ТБУ к изменению продажного микса: небольшие изменения долей $w_i$ могут существенно изменить ТБУ по каждому продукту.
Если хотите, могу показать расчёт на конкретных числах — пришлите $F$, $P_i$, $v_i$ и либо $Q_i$ либо доли $w_i$.