Коротко: торговая организация получает товар стоимостью $250000$ в обмен на рекламные услуги той же стоимости. Отразим проводки и налоговые последствия в двух типичных вариантах — без НДС и с НДС ($20\%$).
1) Вариант без НДС (или одна из сторон не плательщик НДС)
- Поступление товара и признание дохода от оказанных услуг (обмен по справедливой стоимости):
- Дт 41 «Товары» — $250000$ - Кт 91.1 «Прочие доходы» — $250000$ - Себестоимость оказанных рекламных услуг (если есть расходы на их производство/оказание) отражается обычными проводками на соответствующие счета затрат (например, Дт 44 «Расходы на продажу» / Дт 26 / Дт 20 — Кт 70/76 и т.д.). Эти расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при соблюдении общих условий признания расходов.
Налоговый учёт:
- По налогу на прибыль в качестве дохода признаётся сумма в денежном выражении — $250000$.
- Для покупателя (торговой организации) эта сумма становится первоначальной стоимостью запасов (включается в себестоимость при реализации).
- НДС не применяется (или не предъявлен одной из сторон) — никаких проводок по НДС.
2) Вариант с НДС (обе стороны — плательщики, операции облагаемые НДС)
Считаем НДС $20\%$: НДС = $250000\times 20\%=50000$. Сумма с НДС = $300000$.
- Признание реализации рекламных услуг (выставление «счёта» контрагенту):
- Дт 62 «Расчёты с покупателями» — $300000$ - Кт 91.1 «Прочие доходы» — $250000$ - Кт 68 «НДС» — $50000$
- Поступление товара (получение от контрагента на ту же сумму):
- Дт 41 «Товары» — $250000$ - Дт 19 «НДС по приобретённым ценностям» — $50000$ - Кт 62 «Расчёты с покупателями» — $300000$
В результате сальдирование Дт/Кт 62 = 0; в учёте остаются:
- Дт 41 $250000$ (запасы);
- Дт 19 $50000$ (входной НДС, подлежащий вычету при выполнении условий);
- Кт 91.1 $250000$ (доход);
- Кт 68 $50000$ (НДС к уплате).
Налоговый учёт:
- По налогу на прибыль доход — $250000$ (включается в налоговую базу), расходы по оказанию рекламы признаются в общеустановленном порядке (документально подтверждённые и экономически обоснованные).
- Для покупателя — $250000$ формируют первоначальную стоимость запасов; при последующей реализации они войдут в налоговую базу по себестоимости.
- По НДС: у продавца — начислен НДС $50000$ к уплате; у покупателя — входной НДС $50000$ к вычету при наличии корректной счёт‑фактуры/акта и выполнения условий вычета.
3) Документы и требования
- Договор обмена/бартерный договор, акт выполненных работ/перемены (акт приёма-передачи) по услугам и по товару.
- Если есть НДС — счёт‑фактура от поставщика товара (и при необходимости от поставщика услуг), первичные документы, подтверждающие стоимость и объём оказанных услуг/переданных товаров.
- Оценка по рыночной стоимости: суммы в учёте берутся по договорной/рыночной стоимости — $250000$ (при возможных спорах — требуется обоснование рыночной цены).
Кратко: в бухучёте товар отражается по стоимости оказанных услуг ($250000$); доход от услуг — та же сумма. При НДС дополнительно распределяются НДС начисленный и входной ($50000$), которые взаимно компенсируются при правильном документальном оформлении.