Кратко и по сути — что делать с курсовыми разницами, какие резервы/корректировки и как это влияет на капитал.
1) Как отражать курсовые разницы (учёт)
- Разделите позиции: торговая книжка (trading) vs банковская книжка (banking), монетарные (деньги, кредиты, обязательства) vs немонетарные.
- Для монетарных статей (по IAS 21 / аналогичным ПБУ) курсовые разницы признаются в прибыли/убытке — т.е. реоценка идёт в P&L (за исключением переводов иностранной деятельности, где часть может идти в OCI).
- Для инструментов FVPL — изменения справедливой стоимости и курсовые разницы через P&L; для FVOCI — через OCI (с возможным последующим переносом в P&L при реализации).
- Журнальная запись (урезано словами): при возникновении убытка по переоценке — Дт «расходы по курсовым разницам» Кт «валютная позиция/денежные средства», при прибыли наоборот.
Простая формула переоценки для валютной суммы:
$\Delta =FC\times (e_1-e_0)$,
где $FC$ — сумма в валюте, $e_0$ и $e_1$ — курс на предыдущую и текущую дату. Если $\Delta <0$ — убыток, $\Delta >0$ — прибыль.
2) Резервы и корректировки
- Оцените влияние на кредитный риск: изменение курса увеличивает EAD — тогда нужно скорректировать ожидаемые потери (IFRS 9):
$\text{ECL}=PD\times LGD\times EAD$.
Рост EAD вследствие девальвации требует увеличения резервов (повышение $\text{ECL}$), что уменьшит прибыль/капитал.
- Для торговых позиций резервы обычно не формируют — убытки отражаются в P&L и сокращают капитал напрямую.
- Для банковской книжки: возможны дополнительные «общие резервы» или резерв на валютный риск по локальным нормативам (если регулятор требует).
- Для долговых и оценочных инструментов FVOCI — может потребоваться корректировка резервов/оценочных резервов и перенос между OCI и P&L при реализующейся потере.
- Документировать методику переоценки, частоту переоценки и пороги (материальность), проводить стресс-тесты и добавлять буферы ликвидности/капитала.
3) Влияние на капитал и нормативы
- Любой убыток, признанный в P&L, уменьшает собственный капитал (нераспределённая прибыль), следовательно CET1:
${\text{CET1}}_{new}={\text{CET1}}_{old}-{\Delta }_{loss}$.
- Соответственно изменение коэффициента:
${\text{CET1 ratio}}_{new}=\frac{{\text{CET1}}_{new}}{\text{RWA}}$.
- Если убытки идут в OCI (и не требуют вычета из капитала по регуляторным правилам), влияние на регуляторный капитал может быть меньше; но многие регуляторы требуют корректировок или вычетов по определённым пунктам.
- Увеличение резервов (ECL) также снижает прибыль и CET1; в некоторых случаях регулятор допускает временное смягчение или переходное признание.
- Банк должен оценить, не приведёт ли это к нарушению ковенантов и нормативов (минимальный CET1, LCR, NSFR) и предусмотреть план восстановления капитала/хеджирования.
4) Практические шаги
- Немедленно: провести переоценку валютных позиций по актуальному курсу, признать P&L/OCI согласно классификации.
- Оценить изменение EAD и PD, пересчитать ECL; скорректировать резервы.
- Посчитать влияние на CET1 и коэффициенты; при необходимости уведомить регулятора/совет и подготовить план мер (хеджирование, капитализация, ограничения на кредитование).
- Усилить лимиты по валютной экспозиции, ввести более частую переоценку и стресс-тесты, рассмотреть использование хеджей (форварды, свопы) и оперативных резервов ликвидности.
- Обеспечить прозрачные раскрытия в отчётности и коммуникацию с регулятором.
Если нужно — могу посчитать примерный эффект на P&L и CET1 по конкретным позициям при заданных суммах и курсах.