Расчёт налоговой базы и НДС (исходная сумма продажи включая НДС $20\%$ — $120000$ руб.):
1) Исходная выручка и НДС:
$$\text{Выручка без НДС}=\frac{120000}{1,20}=100000$$ $$\text{НДС}=120000-100000=20000$$
2) Скидка покупателю $10\%$:
$$\text{Скидка (гросс)}=120000\times 0,10=12000$$ $$\text{Скидка без НДС}=\frac{12000}{1,20}=10000,\text{снижение НДС}=12000-10000=2000$$
3) Возврат $5\%$ товаров (от первоначальной суммы):
$$\text{Возврат (гросс)}=120000\times 0,05=6000$$ $$\text{Возврат без НДС}=\frac{6000}{1,20}=5000,\text{снижение НДС}=6000-5000=1000$$
4) Итоги (после скидки и возврата):
$$\text{Налоговая база (выручка без НДС)}=100000-10000-5000=85000$$ $$\text{НДС к уплате}=20000-2000-1000=17000$$ $$\text{Итоговая сумма, полученная/возврат (гросс)}=120000-12000-6000=102000$$
Пример проводок (условно — продажа за наличные; при безнале вместо 50 — 62/51; при оформлении скидки/возврата возможна корректировка счёта 62):
A) Первичная продажа:
- Дт $50$ Кт $90.1$ — $100000$ (выручка без НДС)
- Дт $50$ Кт $68.02$ — $20000$ (НДС)
B) Себестоимость проданных товаров (по данным учёта; сумма не задана в задаче):
- Дт $90.2$ Кт $41$ — сумма себестоимости (по учётным данным)
C) Предоставление скидки $10\%$ (уменьшение выручки и НДС; если уменьшили получаемую сумму, то кредитуют кассу/расчётный счёт/дебитора):
- Дт $90.1$ — $10000$ (уменьшение выручки)
- Дт $68.02$ — $2000$ (уменьшение НДС)
- Кт $50$ (или $62$) — $12000$ (уменьшение поступлений / возврат денег)
D) Возврат товара $5\%$:
(1) Сторно выручки и НДС:
- Дт $90.1$ — $5000$
- Дт $68.02$ — $1000$
- Кт $50$ (или $62$) — $6000$
(2) Восстановление товаров на склад и сторно себестоимости (сумма себестоимости возвращённой партии по учётным данным):
- Дт $41$ — сумма себестоимости возвращённого товара
- Кт $90.2$ — сумма себестоимости возвращённого товара
Итог: налоговая база по НДС (выручка без НДС) — $85000$ руб., НДС к уплате — $17000$ руб.