Кратко — сравнение по влиянию на прибыль и налогооблагаемую базу, затем пример расчёта.
Предположения: стоимость $C=$ $2400000$ руб., срок службы $n=8$ лет, ликвидационная стоимость $S=0$ (если не указано иное).
1) Влияние на прибыль / НБ
- Линейный (прямолинейный): равномерные расходы амортизации, прибыль и налогооблагаемая база распределены равномерно по годам. Неформально: минимум финансовых флуктуаций.
- Уменьшаемого остатка (дегрессивный, ускоренный): большие расходы в первые годы → ниже прибыль и налогооблагаемая база в начале, налоговый эффект — отсрочка уплаты налога (меньше сейчас, больше в будущем).
- Производственный (по объёму выпуска/часам): амортизация прямо привязана к использованию машины; прибыль и НБ «следуют» за выручкой: годы с большим выпуском — большая амортизация (ниже прибыль), и наоборот.
2) Примеры расчёта
А) Линейный:
- годовая амортизация $A_{SL}=\frac{C-S}{n}=\frac{2400000-0}{8}=300000$ руб. каждый год.
Б) Уменьшаемого остатка (возьмём коэффициент 2 — «double declining», т.е. ставка $r=\frac{2}{n}=0,25$; в последний год корректируем, чтобы полностью списать стоимость):
- год 1: $A_1=0,25\cdot 2400000=600000,B{V}_1=1800000$ - год 2: $A_2=0,25\cdot 1800000=450000,B{V}_2=1350000$ - год 3: $A_3=0,25\cdot 1350000=337500,B{V}_3=1012500$ - год 4: $A_4=0,25\cdot 1012500=253125,B{V}_4=759375$ - год 5: $A_5=0,25\cdot 759375=189843,75,B{V}_5=569531,25$ - год 6: $A_6=0,25\cdot 569531,25=142382,81,B{V}_6=427148,44$ - год 7: $A_7=0,25\cdot 427148,44=106787,11,B{V}_7=320361,33$ - год 8: добираем остаток $A_8=B{V}_7=320361,33$ (чтобы сумма амортизаций равнялась $C$)
Первые годы амортизация значительно выше, чем при линейном методе.
В) Производственный (предположение: суммарная ожидаемая наработка = $80000$ часов; можно по единицам продукции аналогично):
- норма на час $a=\frac{C}{\text{total hours}}=\frac{2400000}{80000}=30$ руб./час.
- пример годовой наработки (часы): [15\,000; 12\,000; 10\,000; 8\,000; 10\,000; 9\,000; 9\,000; 7\,000] (в сумме $80000$)
- амортизация по годам: [$15000\cdot 30=450000$; $12000\cdot 30=360000$; $10000\cdot 30=300000$; $8000\cdot 30=240000$; $10000\cdot 30=300000$; $9000\cdot 30=270000$; $9000\cdot 30=270000$; $7000\cdot 30=210000$] — суммарно $2400000$.
3) Короткие выводы по налогу/прибыли
- Если нужно снизить налогооблагаемую базу сейчас (ускорить налоговый щит) — используют уменьшение остатка/ускоренную амортизацию (большие расходы ранних лет).
- Если важна стабильная прибыль/планирование — линейный метод.
- Если цель максимально корректно сопоставить расходы с выручкой — производственный метод (амортизация «плавает» в зависимости от загрузки).
- Фактическое влияние на налоговую базу зависит от требований налогового законодательства (в некоторых юрисдикциях допускаются/ограничиваются методы и коэффициенты).
Если нужно, могу дать расчёт с иными предположениями (ликвидационная стоимость, другой коэффициент для дегрессивного метода или другие объёмы выпуска).