Коротко и по сути.
1) Влияние на налог на прибыль
- Списание ТМЦ в безвозвратные отходы признаётся затратой, уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль при соблюдении документального подтверждения и экономической обоснованности (п. 1 ст. 252 НК РФ и бухгалтерские правила).
- Величина уменьшения базы = себестоимость списанных ТМЦ. Налоговая экономия = $\text{Себестоимость списанных ТМЦ}\times$ ставка налога (обычно $0.20$ или региональная ставка). Например, экономия = $\text{Себестоимость}\times 0.20$.
2) Влияние на НДС
- Если при приобретении ТМЦ был принят к вычету входной НДС, а товары затем списаны и не использованы для облагаемых операций, необходимо скорректировать вычет: к уплате подлежит сумма ранее принятая к вычету (входной НДС) по этим ТМЦ. Уплата/корректировка НДС производится через уточнённую декларацию или в порядке, установленном НК РФ. Проще: НДС к доплате = входной НДС по списанным ТМЦ.
- Пеня и штрафы за несвоевременную доплату рассчитываются отдельно (см. пункт «риски»).
3) Необходимые документы (обязательные и рекомендованные)
- приказ руководителя (распоряжение) о создании комиссии по списанию; протокол/акт комиссии; акт на списание ТМЦ (с описанием причин и количеств); инвентаризационные описи; акты приёма-передачи на утилизацию/утилизирующей организации (если отдавали на уничтожение); товарные документы (накладные, счета‑фактуры) на приход ТМЦ; фотографии/экспертизы/оценки повреждений; при хищении — документ из полиции; при порче — заключение независимой экспертизы; бухгалтерские проводки и пояснительная записка для налоговой.
- Для корректировки НДС — документы, подтверждающие входной НДС (счета‑фактуры), и акт уничтожения/утилизации (при необходимости — договор с организацией по утилизации и её акт).
4) Риски штрафов и пени
- Если налоговые органы сочтут, что расходы не обоснованы или вычет входного НДС неправомерен — доначисление налога (налог на прибыль и/или НДС).
- Типичные санкции: пеня (начисляется ежедневно на сумму недоплаты; ставка = ключевая ставка ЦБ/300 в день) и штраф в размере порядка $20\%$ от суммы недоимки по налогу; при умысле — до $40\%$ и возможная уголовная ответственность при больших суммах. Формулы:
- пеня (в день) ≈ $\text{Неуплаченная сумма}\times \frac{\text{ключ. ставка ЦБ}}{300}$,
- штраф ≈ $0.2\times \text{Неуплаченная сумма}$ (возможна $0.4\times$ при умысле).
- Сроки давности для налоговых проверок обычно 3 года (для злоумышленного уклонения — длительнее).
5) Как уменьшить риски (рекомендации)
- Оформить полный пакет документов (п. 2 выше) и хранить их; получить акт утилизации от сторонней организации с отметкой об уничтожении; провести и зафиксировать независимую экспертизу порчи; при обнаружении ошибок — добровольно уточнить декларации и доплатить налоги+пени до начала проверки (это часто снижает риск штрафов или даёт основания для их уменьшения).
Если нужно — могу кратко привести типовой перечень реквизитов акта списания и образец бухпроводок.