Предположения: первоначальная стоимость $1000000$ руб., срок службы $5$ лет, ликвидационная стоимость $0$, ставка налога на прибыль для примера $20\%$, операционная прибыль до амортизации (EBITDA) условно постоянна и равна $400000$ руб. в год. Дальше — расчёты и выводы.
1) Линейный метод
- годовая амортизация: $\frac{1000000}{5}=200000$ руб. (каждый год).
- налогооблагаемая прибыль: $400000-200000=200000$ руб. в каждом году.
- налог (20%): $200000\times 0.2=40000$ руб. в год.
- суммарно за $5$ лет: амортизация $1000000$, налогооблагаемая прибыль $1000000$, налог $200000$.
2) Метод уменьшаемого остатка (двукратное ускорение, double-declining) — коэффициент $r=\frac{2}{5}=0.4$
- годовые амортизации:
год 1: $1000000\times 0.4=400000$
год 2: $600000\times 0.4=240000$
год 3: $360000\times 0.4=144000$
год 4: $216000\times 0.4=86400$
год 5: остаток $129600$ (корректировка, чтобы суммарно было $1000000$).
- налогооблагаемая прибыль:
год 1: $400000-400000=0$
год 2: $400000-240000=160000$
год 3: $256000$
год 4: $313600$
год 5: $270400$
- налог (20%) по годам: $0,32000,51200,62720,54080$.
- суммарно за $5$ лет: амортизация $1000000$, налогооблагаемая прибыль $1000000$, налог $200000$.
3) По сумме цифр лет (SYD) — знаменатель $S=5+4+3+2+1=15$
- амортизация по годам:
год 1: $\frac{5}{15}\times 1000000=333333.\overline{3}$
год 2: $\frac{4}{15}\times 1000000=266666.\overline{6}$
год 3: $\frac{3}{15}\times 1000000=200000$
год 4: $\frac{2}{15}\times 1000000=133333.\overline{3}$
год 5: $\frac{1}{15}\times 1000000=66666.\overline{6}$
- налогооблагаемая прибыль:
год 1: $400000-333333.\overline{3}=66666.\overline{6}$
год 2: $133333.\overline{3}$
год 3: $200000$
год 4: $266666.\overline{6}$
год 5: $333333.\overline{3}$
- налог (20%) по годам: $13333.\overline{3},26666.\overline{6},40000,53333.\overline{3},66666.\overline{6}$.
- суммарно за $5$ лет: амортизация $1000000$, налогооблагаемая прибыль $1000000$, налог $200000$.
Ключевые выводы (кратко):
- По сумме амортизационных отчислений за весь срок все методы дают одинаково $1000000$ и одинаковый суммарный налог $200000$ при указанных допущениях.
- Ускоренные методы (уменьшаемого остатка, SYD) «переносят» больше расходов в первые годы → ниже налогооблагаемая прибыль и налог сейчас, но выше в последующие годы (налоговая отсрочка, положительный эффект для текущего денежного потока).
- Линейный метод даёт ровную прибыль и налоговую нагрузку (стабильность отчётности).
- Выбор зависит от целей: управление денежным потоком и налоговой оптимизации — ускорение; желательная стабильность прибыли — линейный. Не забывайте, что применение методов и их параметры регулируются бухгалтерскими и налоговыми правилами в юрисдикции.