1) Краткие выводы о последствиях
- Бухгалтерская отчётность: запасы завышены на $150000$ руб. в течение периода между фактом и списанием ($6$ мес.), себестоимость продаж (или прочие расходы) занижена, прибыль до налогообложения завышена на $150000$. Требуется корректировка отчетности за затронутые периоды (возможна корректировка показателей предыдущего периода или исправление текущего в зависимости от момента обнаружения и правил учета).
- Налогообложение: налоговая база по налогу на прибыль завышена на $150000$; потенциально доначисление налога (пример при ставке $20\%$: $150,000\times 0.20=30,000$ руб.), пени и штрафы за недоплату/несвоевременную сдачу исправленной декларации. При заявленной вычете НДС при покупке товара — возможна необходимость корректировки вычета: если цена указана без НДС, доп. НДС = $150,000\times 0.20=30,000$; если цена включала НДС, НДС-часть = $150,000\times \frac{20}{120}=25,000$ руб. Требуется проверка документов и корректировка деклараций по НДС при необходимости.
- Внутренний контроль: наличие длительной задержки списания указывает на недостатки в учёте и контроле — непрозрачность складских операций, отсутствие своевременных инвентаризаций, слабая сегрегация обязанностей и/или контроль доступа.
2) Рекомендации по корректирующим мероприятиям
A. Непосредственные действия (срочно)
- Провести внеплановую инвентаризацию и документально оформить результаты (инвентаризационные описи, акты о недостаче, объяснения сотрудников).
- Установить причину недостачи (внутреннее хищение, порча, учетная ошибка, пересортица) и при наличии вины — оформить дисциплинарные/материальные претензии.
- Сделать бухгалтерскую запись списания: Дт 94 (или прочие расходы) Кт 41 (товары) — сумма $150,000$ руб. (образец записи и проводки зависит от плана счетов организации).
Пример: Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 41 «Товары» — $150,000$ руб.
B. Коррекция отчетности и налогов
- Если ошибка повлияла на уже сданные отчёты — определить необходимость исправления согласно правилам (исправление ошибок прошлых лет или корректировка текущего периода): в бухгалтерском учёте — корректировка retained earnings/нераспределенной прибыли или пересчёт отчетных показателей; в налоговом учёте — подать уточнённые декларации по налогу на прибыль и (при необходимости) по НДС за затронутые периоды.
- Рассчитать и уплатить дополнительные суммы налога и пени/штрафы; при расчёте учитывать установленную ставку налога и ставку пени за просрочку за соответствующие периоды.
C. Усиление внутреннего контроля (системные меры)
- Ввести/строго соблюдать регламент ежемесячных/ежеквартальных инвентаризаций и их документирование.
- Разнести обязанности: приём/отпуск товара, ведение учета, инвентаризация — разные ответственные лица.
- Внедрить систему сквозного документооборота (сверка приходных/расходных документов, фактических остатков).
- Ограничить доступ к складу (пропуска, видеонаблюдение), маркировку и учёт по местам хранения.
- Внедрить или обновить систему учета (ERP/WMS) с учетом контрольных точек (сверки остатков, контроль цен, автоматические тревоги на расхождения).
- Обучение сотрудников правилам учёта, ведению инвентаризаций и ответственности за сохранность.
3) Практические шаги по порядку выполнения
1. Документально оформить факт недостачи (акты, объяснения) — в течение нескольких дней.
2. Списать товар бухгалтерской записью — немедленно после оформления.
3. Оценить влияние на ранее сданные отчёты и, при необходимости, подготовить бухгалтерские и налоговые корректировки (уточненные декларации) — совместно с бухгалтером/налоговым консультантом.
4. Рассчитать и уплатить доначисленный налог и пени; задокументировать платежи.
5. Провести внутреннее расследование и внедрить предложенные меры контроля.
Примечание: конкретные проводки, порядок исправления отчетности и расчёт штрафов/пени зависят от локального Плана счетов и налогового режима — рекомендую согласовать окончательные действия с вашим главным бухгалтером и налоговым консультантом.