Коротко и по делу — как правильно учитывать возврат экспортного товара, какие проводки и документы нужны.
1) Ситуация A — аванс получен, отгрузка оформлена, выручка признана; потом покупатель вернул товар
- Отмените реализацию (корректировка выручки и себестоимости):
- Дт $90.1$ Кт $62$ — аннулирование выручки (или соответствующего субсчёта авансов/расчётов с покупателем).
- Дт $41$ (или $10$ в зависимости от учёта запасов) Кт $90.2$ — восстановление запасов (аннулирование себестоимости).
- Если нужно вернуть деньги покупателю:
- Дт $62$ Кт $51$ — перечисление возврата из банка.
- Если возврат погашается зачётом под будущие поставки — оформите акт взаимозачёта/соглашение и оставьте кредитовое сальдо по счёту $62$ до зачёта.
2) Ситуация B — товар вернули до признания выручки (только аванс остался)
- Просто уменьшите аванс:
- Дт $62$ Кт $51$ — возврат аванса покупателю;
- или составьте соглашение о зачёте в счёт будущих поставок.
3) Валютные операции и курсовые разницы
- Возврат/перечисление в иностранной валюте — необходимо пересчитать задолженность/аванс по курсу на дату операции и признать курсовые разницы по стандартным правилам (отражаются в прочих доходах/расходах).
- Проводки по курсовым разницам обычно: Дт/Кт $62$ и Дт/Кт $91$ (в зависимости от знака разницы).
4) НДС, таможня и налог на прибыль
- Экспорт обычно по ставке $0\%$ НДС — при возврате нужно скорректировать ранее выставленную счёт‑фактуру (счёт‑фактура корректировочный) и внести изменения в декларацию по НДС, если такие операции отражались.
- Если товар возвращается в РФ (реимпорт), необходимо оформить таможенные документы на ввоз; возможна уплата ввозного НДС и пошлин или применение специальных процедур возврата — согласуйте с таможенным брокером.
- По налогу на прибыль корректируете налоговую базу в том периоде, в котором произведено сторнирование выручки/себестоимости (документально обосновываете исправление).
5) Необходимые документы (обязательные/рекомендуемые)
- Акт возврата товара, подписанный покупателем и продавцом.
- Товарная накладная (TORG‑12 при внутреннем учёте) или транспортные накладные (CMR, коносамент и т.д.) на возвращённый груз.
- Корректировочные документы: счет‑фактура корректировочный (если применимо), счет на возврат/кредит‑нотa.
- Платёжные поручения/выписка банка при возврате денег.
- Акт взаимозачёта или соглашение о зачёте (если возврат погашается зачётом).
- Документы по таможне при реимпорте/корректировке таможенной декларации.
- Внутренние документы: приказ, служебная записка, журнал/регистры для отражения проводок.
6) Рекомендации
- Зафиксируйте причины возврата в акте (состояние товара, причины), сохраните все транспортные и таможенные документы.
- При экспорте/реимпорте обязательно согласуйте действия с таможенным брокером и налоговым консультантом — последствия по НДС/таможенным платежам и оформлению могут зависеть от конкретных документов и условий возврата.
- Если на счёте авансов получилось «отрицательное сальдо» (т.е. вы должны покупателю), формально отражайте это как задолженность перед покупателем и погашайте через оплату или зачёт с оформлением соответствующих соглашений и документов.
Если нужно, дам конкретный пример проводок для вашей ситуации (повы‑в‑валюте, возврат до/после признания выручки, с реимпортом) — укажите, какая конкретно операция у вас произошла.