Коротко и по существу — риски, возможности возврата и как правильно оформлять операции.
Риски
- Неподтверждённость обоснований уценки — налоговые органы могут переквалифицировать уценку как цельное искусственное уменьшение налоговой базы. Требуется доказать реальную необходимость уценки (срок годности, повреждение, падение спроса и т.п.).
- Неполная/неправильная документация — отсутствие приказов, актов комиссий, описи списываемых позиций, фотоматериалов, экспертных заключений (если нужно) — повод для доначислений.
- Неправильное отражение в налоговом и бухгалтерском учёте (расхождения между КУДИР/налоговой базой и бухгалтерией).
- Вопросы с НДС: если входной НДС уже принят к вычету, списание без реализации требует корректировок — риск доначисления НДС и штрафов.
- Операции с аффилированными лицами и совпадение цен с рыночными — повышенный контроль.
Возможности возврата/использования убытка
- Убыток по налогу на прибыль обычно можно использовать для уменьшения будущей налоговой базы (carry‑forward). Проверяйте локальные правила: например, в отдельных юрисдикциях перенос убытка на будущее ограничен сроком (примерно $10\text{лет}$), в других — есть иные ограничения.
- Если ранее были переплаты налога (включая НДС) — возможна корректировка и возврат/зачёт при наличии подтверждающих документов и в пределах сроков давности (примерно $3\text{года}$ в типичных юрисдикциях).
- Возможность восстановить входной НДС либо корректно отразить его в декларациях при списании/утилизации.
Как правильно документировать (чек‑лист)
1. Принятие решения:
- Приказ/распоряжение о проведении уценки/списании с указанием основания и ответственных лиц.
2. Инвентаризация и комиссия:
- Протокол/акт комиссии с перечнем позиций (артикул, остаток, себестоимость, уценённая цена, причина).
- Подписи ответственных лиц магазина и головного офиса.
3. Подтверждение причин:
- Акт выявления брака/повреждений/истечения срока годности; фотофиксация.
- Заключение независимой экспертизы или рыночный анализ (сравнение с рыночными ценами) при необходимости.
4. Оформление реализации по уценённым ценам:
- Товарно‑кассовые/товарно‑отгрузочные документы с указанием уценённой цены; корректные счета‑фактуры (если применимо по НДС).
5. Списание/утилизация:
- Акт списания или акт уничтожения; договор с организацией на утилизацию (при уничтожении).
6. Бухучёт и налоговый учёт:
- Корректные проводки; документы, подтверждающие списание себестоимости.
- Отражение коррекций НДС (если входной НДС ранее принят к вычету) и расчёт налоговой базы.
7. Хранение документации:
- Все документы хранятся в течение установленного срока давности (см. местное законодательство, часто $3\text{года}$ и более).
8. Внутренние регламенты:
- Политика уценки и процедуры с порогами утверждения, журналом уценок, шаблонами документов.
Практические рекомендации для снижения рисков
- Централизовать правила уценки, установить уровни полномочий и шаблоны документов.
- Делать фиксацию причин уценки и фото перед списанием.
- Сопоставлять уценённые цены с рыночными доказательствами.
- При сомнениях — получать независимую экспертизу.
- При обнаружении ошибок — своевременно вносить корректировки и при необходимости подавать уточнённые налоговые декларации.
- Проконсультироваться с налоговым юристом/аудитором для проверки локальных сроков и процедур возврата/переноса убытков.
Если нужно, пришлите страну/юрисдикцию и пример сумм/операций — дам более точный план действий и список формулировок для приказов и актов.