Опишите этапы планирования финансового бюджета предприятия и методы контроля отклонений; приведите пример анализа отклонений по материальным затратам
Опишите этапы планирования финансового бюджета предприятия и методы контроля отклонений; приведите пример анализа отклонений по материальным затратам
Похожие вопросы
Не можешь разобраться в этой теме?
Обратись за помощью к экспертам
Гарантированные бесплатные доработки в течение 1 года
Быстрое выполнение от 2 часов
Проверка работы на плагиат
Поможем написать учебную работу
- Стратегическое планирование: формулировка целей и финансовой стратегии на средне-/долгосрочный период.
- Оценка ресурсов и внешних факторов: прогнозы продаж, цен, курсов, инфляции, налогов.
- Составление операционных бюджетов: продажи, производство, закупки, расходы, кадры.
- Капитальное планирование и бюджет движения денежных средств.
- Согласование и утверждение бюджета ответственными лицами.
- Внедрение бюджета: распределение ответственности, установление KPI и лимитов.
- Мониторинг и контроль исполнения: регулярная отчётность и сравнение факта с планом.
- Корректировка бюджета: ревизии при изменении условий (rolling forecast, пересмотры).
Методы контроля отклонений
- Гибкий (flexible) бюджет: пересчёт плана на фактический объём производства для корректного сравнения.
- Анализ отклонений (variance analysis): разложение общего отклонения на составляющие (ценовое, количественное и др.).
- Ответственность и центр отчетности: ответственность за отклонения закрепляется за подразделениями/менеджерами.
- Пороговые (exception) отчёты и контроль по KPI: внимание только на значимые отклонения.
- Стандартная калькуляция и учёт по нормативам (standard costing) для оперативного анализа.
- Непрерывное планирование: rolling forecasts, ревизия планов при существенных изменениях.
- Инструменты качества и производительности: контроль брака, производительности, технологических потерь.
Пример анализа отклонений по материальным затратам
Исходные данные:
- Стандарт на 1 изделие: норма материала 2 кг2\ \text{кг}2 кг, стандартная цена $5.00/кг\$5.00/\text{кг}$5.00/кг.
- Фактическое производство: 10,00010{,}00010,000 изделий.
- Фактически закуплено и использовано: 22,000 кг22{,}000\ \text{кг}22,000 кг по цене $4.80/кг\$4.80/\text{кг}$4.80/кг.
Вычисления:
- Стандартный допустимый расход материала: SQ=10,000×2=20,000 кг\text{SQ} = 10{,}000 \times 2 = 20{,}000\ \text{кг}SQ=10,000×2=20,000 кг.
- Стандартная стоимость допустимого расхода: SC=20,000×$5.00=$100,000\text{SC} = 20{,}000 \times \$5.00 = \$100{,}000SC=20,000×$5.00=$100,000.
- Фактическая стоимость материала: AC=22,000×$4.80=$105,600\text{AC} = 22{,}000 \times \$4.80 = \$105{,}600AC=22,000×$4.80=$105,600.
- Общее отклонение (Total Material Variance): TMV=AC−SC=$105,600−$100,000=$5,600\text{TMV} = \text{AC} - \text{SC} = \$105{,}600 - \$100{,}000 = \$5{,}600TMV=AC−SC=$105,600−$100,000=$5,600 (неблагоприятное).
Разложение на составляющие:
- Ценовое отклонение (Material Price Variance, MPV): MPV=(AP−SP)×AQ=($4.80−$5.00)×22,000=−$0.20×22,000=−$4,400\text{MPV} = (\text{AP} - \text{SP}) \times \text{AQ} = (\$4.80 - \$5.00) \times 22{,}000 = -\$0.20 \times 22{,}000 = -\$4{,}400MPV=(AP−SP)×AQ=($4.80−$5.00)×22,000=−$0.20×22,000=−$4,400 (благоприятное).
- Количественное/нормативное отклонение (Material Usage Variance, MUV): MUV=(AQ−SQ)×SP=(22,000−20,000)×$5.00=2,000×$5.00=$10,000\text{MUV} = (\text{AQ} - \text{SQ}) \times \text{SP} = (22{,}000 - 20{,}000) \times \$5.00 = 2{,}000 \times \$5.00 = \$10{,}000MUV=(AQ−SQ)×SP=(22,000−20,000)×$5.00=2,000×$5.00=$10,000 (неблагоприятное).
Проверка: TMV=MPV+MUV=−$4,400+$10,000=$5,600\text{TMV} = \text{MPV} + \text{MUV} = -\$4{,}400 + \$10{,}000 = \$5{,}600TMV=MPV+MUV=−$4,400+$10,000=$5,600.
Интерпретация и действия
- Цена ниже стандарта ($4.80\$4.80$4.80 vs $5.00\$5.00$5.00) — положительный фактор (возможна экономия, но проверить качество материала и условия поставки).
- Превышение расхода по количеству (+2,000 кг+2{,}000\ \text{кг}+2,000 кг) — основной источник негативного отклонения; причины: брак, перерасход, некачественный материал, ошибки учёта, технологические потери.
Рекомендуемые меры: расследование по участкам/сменам, проверка качества поставок, ревизия технологических норм, обучение операторов, пересмотр планирования закупок и контроль остатков.