1) Вычисления (НДС 20% включён в сумму):
- НДС в исходной продаже: $450000\times \frac{20}{120}=75000.$ - Выручка без НДС в исходной продаже: $450000-75000=375000.$ - Для возврата $120000$ (включая НДС): НДС на возврат $120000\times \frac{20}{120}=20000.$ - Снижение выручки без НДС: $120000-20000=100000.$
2) Корректирующие проводки (стандартные проводки; номера счетов — пример):
а) Снижение выручки и уменьшение НДС к уплате (если возврат зачтён против задолженности или выплачен):
- Дт 90 (выручка) $100000$
- Дт 68 (НДС к уплате) $20000$
- Кт 62 (расчёты с покупателями) или Кт 50/51 (денежные средства) $120000$
б) Возврат товара на склад — восстановление запасов и отмена себестоимости реализаций: если себестоимость возвращённой партии равна $S_{\text{return}}$,
- Дт 41 (товары) $S_{\text{return}}$
- Кт 90/2 (себестоимость) $S_{\text{return}}$
Если возвращённую партию не принимают на склад (списание, уценка и т.п.), проводки по запасам делаются по соответствующей ситуации (списание в прочие расходы и т.д.).
Примечание по определению $S_{\text{return}}$: если известна общая себестоимость проданных товаров $S_{\text{total}}$, то можно принять пропорцию
$S_{\text{return}}=S_{\text{total}}\times \frac{120000}{450000}.$
3) НДС и налоговая отчётность:
- В случае возврата выставляется корректировочный (исправительный) счет‑фактура и возврат отражается в декларации по НДС в том налоговом периоде, в котором оформлен документ на возврат (или иным образом по правилам НК РФ). НДС к уплате уменьшается на $20000.$
4) Влияние на выручку и налог на прибыль:
- Выручка (без НДС) уменьшится на $100000$: из $375000$ станет $275000.$ - Прибыль до налогообложения изменится на величину маржи по возвращённой части:
$\Delta \text{приб.д/нал.}=-(100000-S_{\text{return}}).$
То есть прибыль уменьшится на разницу между уменьшением выручки и восстановленной себестоимостью.
- Изменение суммы налога на прибыль:
$\Delta \text{налог}=-t\cdot (100000-S_{\text{return}}),$
где $t$ — ставка налога на прибыль (например, $t=0,20$ при 20%).
5) Раскрытия в отчетности и документы:
- Оформить акт возврата, корректировочный счет‑фактуру и первичные документы для отражения в учёте.
- В бухгалтерской отчётности возвраты показываются как уменьшение выручки (строки отчёта о прибылях и убытках: «выручка/возвраты» или отдельной статьёй «возвраты от покупателей», в примечаниях — при существенности).
- В налоговой отчётности по НДС — корректировка налоговой базы и НДС к уплате на сумму $20000.$
Если нужны конкретные суммы по восстановлению себестоимости (или пример с числом $S_{\text{return}}$), пришлите данные по себестоимости проданных товаров — подскажу точные проводки и влияние на прибыль.