Кратко — какие процедуры провести и на какие доказательства опираться.
1) Процедурные (тесты операций и контрольных процедур)
- Понимание и тестирование контроля: документировать ПО касс (POS), процессы Z‑отчётов/EOD, обработку возвратов/скидок, разделение обязанностей, доступ к коду и логам; тестировать работу ключевых контролей (walkthrough).
- Тестирование целостности и согласованности данных POS: выборка транзакций и трассировка от чека POS → дневной Z/EOD → журнал продаж → бухгалтерия.
- Наличные: наблюдение инвентаризации касс, сопоставление кассовых остатков с дневными отчётами, тестирование внесений в банк (сумма наличных по POS должна быть отражена в банковских выписках).
- Безналичные/эквайринг: сверка банковских поступлений и отчётов эквайера с пакетами карточных транзакций; проверка расчёта и списаний комиссиями.
- Возвраты/аннулирование: выборка/аналитика операций VOID/refund, проверка авторизаций и сопроводительных документов.
- Оборки и корректировки: тестирование причин и обоснованности ручных корректировок в системе продаж.
- Оборудование и IT‑контроли: проверка резервных копий, целостности журналов, подсчёта транзакций по часам/дням, контроль доступа и изменений ПО.
- Cut‑off (граница отчётного периода): проверка продаж/возвратов за ± несколько дней от конца периода (trace чеков к отгрузкам/кассовым отчётам).
- Выборочные просмотры физических доказательств: чеки, карточные отчёты, упаковочные/отгрузочные документы для интернет‑заказов.
2) Аналитические процедуры
- Сравнение по времени: сопоставление текущих продаж с прошлым периодом и бюджетом; выявление аномалий по дням/точкам/категориям.
- Рассчитать процентный отклонение: $\%\text{Откл.}=\frac{\text{Факт}-\text{Бюджет}}{\text{Бюджет}}\times 100\%$.
- Маржинальные и оборотные показатели: $\text{GM\%}=\frac{\text{Валовая прибыль}}{\text{Выручка}}\times 100\%$, $\text{Оборот запаса}=\frac{\text{COGS}}{\text{Средний запас}}$.
- Показатели на POS/м²/сотрудника: $\text{Продажи на POS}=\frac{\text{Выручка}}{\text{Кол‑во POS}}$ — для выявления аномалий по точкам.
- Соотношение возвратов/скидок к продажам: анализ отклонений от нормы.
- Регрессионный/корреляционный анализ продаж с трафиком, промоакциями, погодой и т.п.
- Benford/другие тесты на аномалии больших массивов транзакций; сканирование аномальных паттернов (много void в ночные смены, частые ручные корректировки).
3) Какие доказательства собирать
- POS‑журналы, Z‑отчёты/EOD, детализированные транзакции (чек‑книга).
- Электронные логи системы продаж, audit trail, журналы изменений.
- Банковские выписки, отчёты эквайера, сводные банк‑задачи и квитанции о внесении.
- Фискальные чеки/кассовые ленты (если применимо), копии чеков клиентам.
- Документы по возвратам: оригиналы чеков, одобрения менеджеров, причитающиеся операции по возвратам в бухгалтерии.
- Сопроводительные документы для интернет/корпзаказов: отгрузочные накладные, трекинг, подтверждения доставки.
- Отчёты по подарочным картам/лояльности: эмиссия, активация, погашение.
- Записи CCTV/видеонаблюдения для выборочных транзакций (при подозрениях).
- Инвентарные описи/сверки запасов (для сопоставления продаж и списаний).
- Налоговые отчёты (НДС/налог с продаж) для перекрёстной проверки.
- Документы о политике скидок и акциях, прайс‑листы, договоры с эквайером.
4) Фокус риска и выбор выборки
- Сконцентрироваться на магазинах с необычно высокими/низкими маржами, большим количеством void/refund, ручных корректировок или несоответствий банк/касса.
- Использовать стратифицированную выборку (по объёму продаж, риску) или статистические методы для покрытия больших массивов.
5) Итоговые проверки‑соответствия
- Сверка: $\sum _{\text{все POS}}\text{Дневные продажи}=\text{Бухгалтерская выручка}$.
- Проверить полноту (все POS включены), корректность (транзакции верно отражены) и cut‑off.
Если нужны конкретные процедуры в форме чек‑листа для аудита каждой точки — скажите, подготовлю.