Кратко — что это:
- Кассовый метод: доходы и расходы признаются при поступлении/выдаче денег.
- Метод начисления (accrual): доходы и расходы признаются при наступлении экономического события (продажа/образование обязательства), независимо от оплаты.
Как изменение метода отразится (по пунктам):
1) Отчетность (финансовая)
- Доходы/прибыль:
- Accrual: вы признаёте выручку и затраты при продаже → в отчёте о прибылях прибыль = $\text{Выручка}-\text{Себестоимость}$.
- Cash: выручка и затраты признаются при оплате → прибыль зависит от движения денег, не всех совершённых сделок.
- Баланс:
- Accrual: появляются дебиторская задолженность (AR) и кредиторская задолженность (AP), незавершённые операции отражаются.
- Cash: AR/AP минимальны или отсутствуют, баланс показывает больше "реальной" наличности.
- Пример (наглядно):
- Продажа в кредит: выручка $1000$, COGS $600$, налоговая ставка $t=20\%$.
- Accrual: прибыль = $1000-600=400$; налог = $400\cdot 0.2=80$; в балансе: AR = $1000$.
- Cash (оплата позже): прибыль = $0$ (если оплата не поступила); налог = $0$; наличные = $0$.
- При поступлении оплаты позже cash метод «догонит» accrual в момент кассового прихода, но в отчёте за разные периоды будут разные показатели.
2) Налоги
- Налог по прибыли:
- Если налог начисляется по бухгалтерской прибыли (accrual), вы платите налог на начисленную прибыль даже при отсутствии денег на счёте.
- Если налог по кассовому методу разрешён/применим местной юрисдикцией, налог платится при фактическом получении/выплате.
- Налог на добавленную стоимость (VAT/GST): в ряде юрисдикций НДС уплачивается по факту выставления счёта (инвойса) — как accrual; в других возможен кассовый режим НДС — уплата при оплате. Нужно проверить местные правила.
- При переходе:
- Возможны корректировки для признанных, но неполученных/неуплаченных сумм (входящие/исходящие остатки), у налоговой могут быть требования по переходным корректировкам и документальному подтверждению.
- Переход может привести к временному увеличению налога (если раньше был кассовый, потом accrual и много дебиторки) или к отсрочке платежей (наоборот).
3) Управленческие решения
- Планирование денежных потоков: при accrual вам нужно дополнительно прогнозировать П/У и движения AR/AP; при cash проще — видно реальные деньги.
- Кредитная политика: accrual показывает всю кредитную нагрузку (AR), что стимулирует мониторинг и списание безнадежных долгов; на cash легче допускать большие кредиты клиентам, т.к. прибыль выглядит ниже/выше в разные периоды.
- Ценообразование и маржа: accrual даёт объективную маржу на продажу; cash может маскировать рентабельность при рассрочках.
- Инвестиции и займы: банки и инвесторы чаще смотрят на accrual-показатели (прибыль, EBITDA, текущие обязательства) для оценки кредитоспособности.
- KPI: под accrual — следите за оборачиваемостью дебиторки ($\text{DSO}$), оборачиваемостью запасов; под cash — focus на свободном денежном потоке ($\text{FCF}$).
4) Операционные последствия и риски
- Сложность учёта: accrual требует учёта AR/AP, учета амортизаций, резервов и т.д. — сложнее, но полнее.
- Налоговый риск: неверный переход между методами может привлечь доначисления и штрафы.
- Управление ликвидностью: при accrual при большой дебиторке есть риск налоговых выплат без денег.
5) Практические рекомендации для малого торгового предприятия
- Если цель — простота бухучёта и упрощённые налоги и обороты невелики — кассовый метод может быть предпочтителен.
- Если бизнес растёт, работает в кредит, привлекает банки/инвесторов или нужно точное управление прибылью — accrual лучше.
- При переходе:
- Проанализируйте дебиторку/кредиторку на дату перехода и оформите переходные проводки.
- Согласуйте с налоговым консультантом/аудитором: возможны требования по корректировкам налогооблагаемой базы.
- Учтите изменения KPI и скорректируйте внутренние процессы (кредитный контроль, cash‑flow прогнозы).
Коротко: accrual даёт более полную картину финансового состояния и рентабельности, но может увеличить налоги до получения денег и требует более сложного учёта; cash даёт простоту и соответствие наличию денег, но искажает картину прибыльности и риски ликвидности. Выбор зависит от масштаба бизнеса, требований налоговой и целей управления.