Проведу кратко и по делу: проводки, вариант начисления амортизации и влияние на баланс и отчет о прибылях и убытках в 1‑м и 2‑м годах.
1) Первичная оплата предоплаты (20%):
- Сумма покупки: $12000000$ руб.; предоплата: $12000000\times 20\%=2400000$ руб.
- Проводка при платеже аванса: Дт 60 «Авансы выданные» / Кт 51 «Расчеты с банком» — $2400000$.
2) При получении и принятии станка:
- Отражение ОС в учете: Дт 01 «Основные средства» / Кт 60 «Расчеты с поставщиками» — $12000000$.
- В результате на счете поставщика (60) останется кредитовая задолженность: $12000000-2400000=9600000$ (рассрочка).
3) Платежи по рассрочке (без процентов, в течение 2 лет). Предположим равные годовые платежи:
- Ежегодный платеж: $9600000/2=4800000$.
- Проводка при каждом платеже: Дт 60 / Кт 51 — $4800000$.
(Можно вместо годовых равными частями использовать иной график — проводки аналогичны при каждом платеже.)
4) Вариант начисления амортизации (рекомендуемый, пример):
- Метод: линейный (прямолинейный).
- Предположим срок службы $8$ лет, ликвидационная стоимость $0$.
- Формула: $\text{Ам}=\frac{\text{Стоимость}-\text{Ликвидац.}}{\text{Срок}}$.
- Годовая амортизация: $\text{Ам}=\frac{12000000}{8}=1500000$ руб./год.
- Проводка начисления амортизации (если станок в производстве): Дт 20 «Основное производство» (или 26/44 в зависимости от назначения) / Кт 02 «Амортизация ОС» — $1500000$ (ежегодно).
5) Влияние на баланс и отчет о прибылях и убытках
А) Момент покупки (до платежей по рассрочке):
- Активы: ОС +$12000000$; денежные средства −$2400000$.
- Пассивы: кредиторская задолженность поставщику +$9600000$.
Баланс останется свернутым (активы = пассивы).
Б) Конец 1‑го года (после одного платежа по рассрочке и начисления амортизации):
- НДВ (балансовая стоимость) ОС: $12000000-1500000=10500000$.
- Накопленная амортизация: $1500000$.
- Кредиторская задолженность после платежа: $9600000-4800000=4800000$.
- Денежные средства дополнительно уменьшились на $4800000$.
- Отчет о прибылях и убытках: расход по амортизации $1500000$ уменьшает прибыль до налогообложения; процентных расходов нет (рассрочка беспроцентная).
В) Конец 2‑го года (после второго платежа и второй амортизации):
- Накопленная амортизация: $3000000$.
- Балансовая стоимость ОС: $12000000-3000000=9000000$.
- Кредиторская задолженность полностью погашена: $0$.
- Денежные средства дополнительно уменьшились ещё на $4800000$.
- Отчет о прибылях и убытках: второй раз расход по амортизации $1500000$.
Дополнительно:
- Поскольку рассрочка беспроцентная, процентных расходов нет — финансовый результат уменьшается только за счёт амортизации.
- Все платежи за приобретение НМА/ОС классифицируются как инвестиционные денежные потоки (в отчете о движении денежных средств).
- При другой принятой норме амортизации (срок, метод) числовые величины амортизации и NBV изменятся по соответствующей формуле.
Если нужно, могу пересчитать амортизацию для другого срока службы, учесть ликвидационную стоимость или предложить месячную/помесячную разбивку рассрочки.