Корректирующие проводки, влияние на бух. и налоговую отчётность и порядок исправления (кратко).
1) Корректирующие проводки
- Если сумма $‘2,400,000‘$ — это чистая выручка (без НДС), и исходная проводка была: Дт 62 / 50(51) — Кт 90.1 на $‘2,400,000‘$, то для отмены дублирования сделайте обратную проводку:
- Дт 90.1 — Кт 62 (или 50/51) на сумму $‘2,400,000‘$.
- Если сумма $‘2,400,000‘$ — это сумма с НДС (ставка $‘20\%‘$), тогда выделяем:
- чистая часть (нетто) $2,400,000\times \frac{100}{120}=2,000,000$,
- НДС $2,400,000-2,000,000=400,000$.
Исходная запись обычно: Дт 62 — Кт 90.1 (нетто $‘2,000,000‘$) и Кт 68 (НДС) $‘400,000‘$. Для отмены дубликата сделайте:
- Дт 90.1 $‘2,000,000‘$ — Кт 62 $‘2,000,000‘$;
- Дт 68 (НДС) $‘400,000‘$ — Кт 62 $‘400,000‘$.
(Если исходный дебет был по кассе/банку — используйте 50/51 вместо 62.)
2) Влияние на бухгалтерскую и налоговую отчётность
- Бухгалтерский учёт:
- Выручка завышена на $‘2,400,000‘$ (или нетто $‘2,000,000‘$ при включённом НДС).
- Дебиторская задолженность / наличные/банк завышены на ту же сумму.
- Прибыль до налогообложения завышена на ${\Delta }_{ПБН}=$ (соответствующая нетто‑сумма): если без НДС — $‘2,400,000‘$; если с НДС — $‘2,000,000‘$.
- Чистая прибыль завышена на ${\Delta }_{ЧП}={\Delta }_{ПБН}\times (1-ставка\_налога)$. При стандартной ставке налога на прибыль $‘20\%‘$:
- если без НДС: ${\Delta }_{ЧП}=2,400,000\times (1-0.20)=1,920,000$;
- если с НДС: ${\Delta }_{ЧП}=2,000,000\times (1-0.20)=1,600,000$.
- Налоговый учёт:
- НДС: если НДС был начислен дважды (случай «с НДС»), обязательство по НДС завышено на $‘400,000‘$. Нужно сдать уточнённую декларацию по НДС за соответствующий период и вернуть/зачесть сумму.
- Налог на прибыль: налоговая база завышена на ${\Delta }_{ПБН}$, налог завышен на ${\Delta }_{Н}={\Delta }_{ПБН}\times 0.20$. Примеры:
- при нетто $‘2,400,000‘$: ${\Delta }_{Н}=2,400,000\times 0.20=480,000$;
- при нетто $‘2,000,000‘$: ${\Delta }_{Н}=2,000,000\times 0.20=400,000$.
- Если налоговая отчётность по соответствующим периодам уже представлена — подаётся уточнённая декларация по налогу на прибыль; при переплате — заявление о возврате/зачёте.
3) Порядок исправления в регламентированном учёте (коротко, шаги)
- Определите: была ли ошибка допущена в текущем отчётном периоде или в ранее закрытом. Оцените материальность (по учетной политике).
- Сделайте корректирующие бухгалтерские проводки в учетной системе (см. раздел 1). В случае ошибки прошлых периодов:
- если ошибка существенная — пересчитайте и скорректируйте показатели сравнительных периодов в годовой/квартальной отчетности и скорректируйте нераспределённую прибыль на начало периода (согласно ПБУ по учёту ошибок);
- если несущественная — исправьте в текущем периоде проводкой.
- Налоговый учёт: при уже сданных декларациях подайте уточнённые декларации:
- по НДС — за соответствующий квартал (если был начислен/переплачен НДС);
- по налогу на прибыль — уточнённая декларация за период(ы), где ошибка повлияла на налоговую базу;
приложите пояснения, платёжные документы по корректировкам или заявления о возврате/зачёте.
- Документирование: подготовьте служебную записку/акт об ошибке с обоснованием и утверждением руководства, приложите расчёты и проводки, сохраните копии уточнённых деклараций и подтверждающие документы.
Если нужно — могу подготовить конкретные проводки и тексты уточнённых деклараций/служебной записки, если укажете: а) была ли сумма с НДС или без; б) каким счётом дебетована при двойной проводке (62 или 50/51); в) в каком периоде зарегистрирована ошибка.