Краткая последовательность действий, расчет обязательств и возможные санкции.
1) Выяснить факт и объёмы ошибки
- Определить сумму неправомерно зачтённого входного НДС $S$ (по документам/счетам‑фактурам и учёту).
2) Проверить право на вычет по документам
- Уточнить, были ли выполнены условия для вычета (назначение затрат для операций, по которым вычет разрешён; наличие таможенных/экспортных документов при нулевой ставке и т.п.). Если вычет был применён ошибочно — он подлежит восстановлению.
3) Исправление в учёте
- Отражение корректировочных проводок: отмена ранее проведённого уменьшения налога к уплате (восстановление НДС в учёте и в регистрах).
4) Налоговая корректировка — подача уточнённой декларации
- Подать уточнённую декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором был ошибочно зачтён вычет, и исправить сумму исчисленного НДС (увеличить налог к уплате на $S$).
- Если период подпадает под срок давности (обычно 3 года), проверять возможность/обязательность подачи уточнёнки для конкретного периода.
5) Уплата дополнительных сумм
- Доплатить сумму НДС: $S$.
- Пеня (за несвоевременную уплату) рассчитывается по формуле
$$\text{Пеня}=S\times \frac{r}{300}\times D,$$ где $r$ — ключевая ставка Банка России (в процентах), $D$ — число дней просрочки (с первого дня просрочки до дня фактической уплаты).
Пример: при $S=100000$ руб., $r=10\%$, $D=30$ дней
$$\text{Пеня}=100000\times \frac{10}{300}\times 30=100000(\text{руб.}).$$
6) Штрафы по Налоговому кодексу
- За занижение налога/неуплату обычно применяется штраф в размере $20\%$ от суммы недоимки: $0,20\times S$.
- При умышленном сокрытии налоговой базы штраф может быть увеличен (вплоть до $40\%$ и иные последствия при квалификации как умышленное уклонение).
- Возможны иные санкции в зависимости от обстоятельств (административная или уголовная ответственность при крупных и особо крупных размерах).
7) Смягчающие обстоятельства
- Добровольное исправление до начала выездной/камеральной проверки и полная уплата сумм иногда позволяет смягчить или избежать штрафов; точный эффект зависит от практики налоговых органов и конкретных обстоятельств.
8) Практические рекомендации
- Подготовить уточнённую декларацию и платежи как можно скорее, документально зафиксировать причины ошибки; при сомнениях — проконсультироваться с налоговым консультантом или юристом для минимизации штрафов и правильного расчёта пени и сроков.
(Все суммы и формулы выше — общий алгоритм; точные санкции и порядок расчёта смотрите в положениях НК РФ и разъяснениях ФНС применительно к вашему случаю.)