План отбора и оценки выборки для проверки начислений и выплат (120 сотрудников)
1) Метод отбора
- Стратифицированная случайная выборка + 100% тестирование по высоким рискам.
Стратификация по критериям: уровень зарплаты (высокие/средние/низкие), тип оплаты (оклад, повременная, сдельная), отделы/функции, статус (руководство, рядовые), наличие ручных корректировок.
2) Размер выборки (статистический подход)
- Используйте формулу с поправкой на конечную совокупность:
$$n=\frac{N{z}^{2}p(1-p)}{(N-1)e^2+z^{2}p(1-p)}$$ где $N=120$, $z$ — z‑коэффициент для уровня доверия (напр., для 95% $z=1.96$), $p$ — ожидаемая доля отклонений (консервативно $p=0.5$), $e$ — допустимая погрешность (маржа) доли.
- Примеры:
- при $e=0.05$ (5%) получаем $n\approx 92$;
- при $e=0.07$ (7%) — $n\approx 75$;
- при $e=0.10$ (10%) — $n\approx 54$.
Рекомендация: при средних рисках — взять $n\approx 70$–$80$ (или использовать $e\approx 7\%$). При ограниченных ресурсах — не менее $50$. Всегда комбинируйте со 100% проверкой для групп высокого риска.
3) Критерии включения в выборку и 100% тестирования
- Включить в выборку (статистически): случайно в каждой стратификации согласно рассчитанному n по слоям (пропорционально размеру слоя или с увеличением доли в высокооплачиваемом слое).
- Обязательное 100% тестирование (включать все сотрудников, соответствующие критериям):
- топ‑10 (или топ‑5%) по сумме выплат за период;
- все ручные корректировки/экстренные платежи;
- новые сотрудники за аудитируемый период и уволенные с выплатами при расторжении;
- сотрудники с высокими сверхурочными или бонусами;
- связанные лица / руководители;
- аномальные операции (нетипично большие выплаты, двойные платежи, внеплановые начисления).

4) Какие проверки проводить на выбранных записях
- Верификация расчёта: повторный расчёт начислений (оклад, часы × ставка, надбавки), налогов и удержаний.
- Сверка с первичными документами: табели/часы, договор, приказ о приёме/увольнении, заявления на отпуск/компенсацию.
- Проверка авторизаций: подписи, поручения на выплаты, утверждения.
- Проверка банковских платежей: протоколы перечислений, соответствие реестру выплат и выпискам банка.
- Соответствие кадровому учёту и учёту начислений: реклассификации, начисления отпускных и больничных.
- Проверка расчёта отчислений работодателя (налоги/взносы).
- По найденным ошибкам — повторный расчёт итогового воздействия на финансовую отчётность.
5) Оценка результатов тестирования
- Оценка доли отклонений (атрибутный подход):
$$\hat{p}=\frac{\text{число отклонений в выборке}}{n}$$ вычислить верхнюю границу с доверительным интервалом (нормальное приближение):
$$\text{UL}=\hat{p}+z\sqrt{\frac{\hat{p}(1-\hat{p})}{n}}$$ Сравнить $\text{UL}$ с допустимым (tolerable) уровнем ошибок $T$. Если $\text{UL}>T$ — контроль/начисления считаются ненадёжными → расширить выборку и/или рекомендовать корректировку.
- Проекция суммовых (монетарных) ошибок:
если суммарная ошибка в выборке (по суммам выплат) равна $\sum E_{sample}$, суммарная выплата по выборке $\sum P_{sample}$, общая выплата по популяции $\sum P_{pop}$, то проекция:
$$\text{Проектируемая ошибка}=\frac{\sum E_{sample}}{\sum P_{sample}}\times \sum P_{pop}$$ Сравнить с допустимой суммой и учесть доверительный интервал; при необходимости расширить обследование.
6) Критерии суждения и дальнейшие действия
- Если проекция отклонений/монетарная проекция меньше установленного уровня существенности/допустимого риска → принимается, замечания оформляются.
- Если превышает — расширить выборку, провести 100% проверку критических категорий, квалифицировать влияние на отчётность и рекомендовать корректировки и улучшение контроля.
- Документировать выборку, методику, расчёты, найденные отклонения и выводы.
7) Документация
- Состав выборки (по стратификации), метод отбора, расчёт n, проверенные документы и результаты по каждому сотруднику, расчёт проекций и выводы/рекомендации.
Если нужно, могу привести пример разбивки стратификации и расчёт размера выборки по слоям.