Проведём расчёты (все суммы — в рублях):
- Сумма поставки с НДС: $1200000$.
- НДС $20\%$: $1200000\times \frac{20}{120}=200000$.
- Стоимость без НДС: $1000000$.
- Предоплата $30\%$ от суммы с НДС: $1200000\times 0.3=360000$.
- из них НДС: $360000\times \frac{20}{120}=60000$.
- нетто‑аванс: $300000$.
- Оставшаяся задолженность (после зачисления аванса): $840000$ (в т.ч. НДС $140000$).
Вариант проводок (общепринятый, если НДС по авансу принимают к вычету при получении товаров/накладной):
1) Оплата аванса (при перечислении с р/с):
- Дт 60.2 «Авансы выданные» $360000$ - Кт 51 «Расчётный счёт» $360000$
2) Приход товаров и получение налоговой накладной (принимаем весь НДС к вычету при фактическом получении):
- Дт 41 «Товары» $1000000$ - Дт 19 «НДС по приобретённым ценностям» $200000$ - Кт 60.1 «Расчёты с поставщиками (авторч.счёт)» $1200000$
3) Зачёт аванса против долгов по поставке:
- Дт 60.1 «Расчёты с поставщиками» $360000$ - Кт 60.2 «Авансы выданные» $360000$
Итог: на счету 60.1 — задолженность $840000$, на 19 — входной НДС $200000$, на 41 — товары $1000000$.
Если налоговая накладная на аванс получена ранее (и вы вправе принять НДС по авансу к вычету до получения товаров), альтернативный порядок:
A) При получении налоговой накладной на аванс (после перечисления):
- Дт 19 «НДС по приобретённым ценностям» $60000$ - Кт 60.2 «Авансы выданные» $60000$ (тогда 60.2 остаётся $300000$, 19 уже $60000$)
B) При приходе товаров и окончательном счёте:
- Дт 41 «Товары» $1000000$ - Дт 19 «НДС по приобретённым ценностям» $140000$ - Кт 60.1 «Расчёты с поставщиками» $1140000$
C) Зачёт нетто‑аванса:
- Дт 60.1 $300000$ - Кт 60.2 $300000$
Итог тот же: входной НДС $200000$, задолженность к оплате $840000$.
Типичные ошибки и риски (коротко):
- Принять НДС к вычету до получения налоговой накладной — риск отказа в вычете.
- Принять НДС к вычету по авансу, не имея подтверждающих документов (счёт‑фактура, документы об оплате).
- Двойной учёт НДС (запись НДС при авансе и затем ещё раз при поступлении без корректного зачёта).
- Неправильное разделение аванса на нетто и НДС (путаница gross/net при проводках).
- Некорректное использование субсчетов 60.1/60.2 — неправильно отражён зачёт аванса.
- Отсутствие сопроводительных документов (Договор, платёжные поручения, ТОРГ/накладные, счет‑фактура) — налоговые претензии.
- Ошибки в расчёте ставки или базы (например, применение 18% или 10% вместо 20% / неправильное определение включён ли НДС в сумму).
Краткая рекомендация: фиксируйте аванс на счёте 60.2; принимайте входной НДС к вычету при наличии оформленной налоговой накладной в соответствии с налоговым законодательством; при поступлении товаров оформляйте приход (Дт 41, Дт 19, Кт 60) и затем зачитайте аванс (перенос с 60.2 на 60.1).