1) Дано: стоимость $C=5000000$ руб., срок $n=10$ лет, ликвидац. стоимость $S=200000$ руб.
Линейный метод
- Формула: $$A_{\text{лин}}=\frac{C-S}{n}.$$ - Расчёт: $$A_{\text{лин}}=\frac{5000000-200000}{10}=480000(\text{руб. в год}).$$ - Итого за 1-й год: $480000$, за 2-й год: $480000$. Балансовая стоимость: после 1-го года $B{V}_1=5000000-480000=4520000$; после 2-го года $B{V}_2=4520000-480000=4040000$.
Проводки (пример, если оборудование числится в основном производстве):
- Начислена амортизация (1-й год): Дт $20$ Кт $02$ — $480000$.
- Начислена амортизация (2-й год): Дт $20$ Кт $02$ — $480000$.
Метод уменьшаемого остатка (предположим коэффициент ускорения $k=2$, т. е. двойное уменьшаемое сальдо)
- Общая схема: ставка $r=\frac{1}{n}$. Годовая сумма: $$A_t=k\cdot r\cdot B{V}_{t-1},B{V}_t=B{V}_{t-1}-A_t.$$ - При $k=2$, $r=\frac{1}{10}=0,1$, значит годовая ставка $k\cdot r=0,2$ (20%).
Расчёт:
- 1-й год: $$A_1=0,2\cdot 5000000=1000000.$$ Балансовая стоимость $B{V}_1=5000000-1000000=4000000.$ - 2-й год: $$A_2=0,2\cdot 4000000=800000.$$ Балансовая стоимость $B{V}_2=4000000-800000=3200000.$
Проводки (пример):
- Начислена амортизация (1-й год): Дт $20$ Кт $02$ — $1000000$.
- Начислена амортизация (2-й год): Дт $20$ Кт $02$ — $800000$.
Влияние выбора метода на прибыль и налоговую базу (кратко)
- В бухгалтерской отчетности: уменьшаемого остатка даёт большие расходы в начале срока (в нашем примере за 1-й год расход больше на $1000000-480000=520000$, за 2-й год на $800000-480000=320000$), значит прибыль до налогообложения ниже в первые годы и выше в последующие по сравнению с линейным методом. Кумулятивно за 2 года: отличие $(1000000+800000)-(480000+480000)=840000$ в пользу ускоренной амортизации.
- По налогу на прибыль: эффект зависит от разрешённости метода для налогового учёта. Если налоговое законодательство позволяет применять ускоренную амортизацию к данному виду ОС, налоговая база снизится в первые годы (меньше налога сейчас, больше позже). Если налоговый учёт требует иной метод — расхождение между бухгалтерским и налоговым учётом приведёт к временным разницам и отложенным налогам.
- Денежные потоки: метод амортизации не влияет на операционный денежный поток напрямую, влияет на налоговые платежи во времени (перенос уплаты налога).
- Практика: выбор метода влияет на показатели рентабельности и мультипликаторы; при принятии решения учитывать требования ПБУ/МСФО и НК, а также налоговую оптимизацию и представление показателей инвесторам.
Если нужен расчёт для другого коэффициента $k$ или проводки с учётом конкретных счетов (26, 44 и т.д.), укажите $k$ или назначение затрат.