Кратко, по пунктам — проводки, оценка и влияние на рентабельность.
1) Документы и подтверждение
- Составить акт о порче, фото, опись, протокол списания/уничтожения; при необходимости — заключение комиссии. Это нужно и для РСБУ (налоговой) и для МСФО.
2) РСБУ — проводки и оценка
- Уменьшение остатка запасов и признание убытка: например, если запасы учтены по счету 10 "Материалы" или 41 "Товары":
- Дт 91.2 "Прочие расходы" — Кт 10 (или 41) на сумму $45000\text{руб.}$.
- Если порча относится к основному производству (редко для ресторана) — возможно отражение по счету 20/26/44 вместо 91.2.
- Налог: для целей налога на прибыль списание признается при наличии подтверждающих документов; если требования не выполнены — возможна корректировка налоговой базы.
3) МСФО (IAS 2) — проводки и оценка
- IAS 2: запасы измеряются по наименьшей из себестоимости и чистой стоимости реализации (NRV). Если NRV = 0 (невозможна реализация), необходимо списать до нуля. Проводка:
- Дт "Расход по обесценению/списанию запасов" (P&L) — Кт "Запасы" на сумму $45000$.
- Если обесценение ранее признано и затем NRV восстановился — по IAS 2 возможен частичный возврат обесценения (до исходной себестоимости).
- Отражение в отчетности: уменьшение актива "Запасы" и уменьшение прибыли в отчете о прибылях и убытках на $45000$.
4) Влияние на финансовые показатели (формулы и эффект)
- Обозначим: выручка $S$, первоначальные себестоимость (COGS) $C$, налоговая ставка $t$.
- Если списание отражено как увеличение себестоимости текущего периода (включено в COGS): $C^{\prime }=C+45000$. Тогда валовая маржа:
$\text{GM}=\frac{S-C}{S}$, новая ${\text{GM}}^{\prime }=\frac{S-C^{\prime }}{S}=\text{GM}-\frac{45000}{S}$.
- Если списание отражено как прочий операционный/внеоперационный расход (не в COGS), то валовая маржа остается прежней, но операционная прибыль уменьшится на $45000$, и операционная маржа снизится на $\frac{45000}{S}$.
- Влияние на чистую прибыль (после налога): уменьшение чистой прибыли приблизительно:
$\Delta \text{NetProfit}=-45000\cdot (1-t)$. Например при $t=20\%$: $\Delta \text{NetProfit}=-45000\cdot 0.8=-36000$.
- Рентабельность продаж (Net margin) изменится на $-\frac{45000\cdot (1-t)}{S}$.
5) Краткие рекомендации практики
- В РСБУ оформлять акт списания строго по требованиям; выбирать корректный синтетический счет (91.2 или счета затрат) в зависимости от причин порчи.
- В МСФО оценивать NRV; если порча окончательная — списать в P&L; документировать возможность восстановления (для возможного обратного переноса).
- Учитывать налоговый эффект и раскрытия в примечаниях (для МСФО: политика учета запасов, сумма списания и возможность обратного признания).
Если нужно — могу привести конкретные проводки с номерами счётов по учётной политике вашей компании или расчёт влияния на конкретные KPI при заданной выручке $S$.