Сумма резерва:
$2500000\times 2\%=50000$ руб.
Проводки (примерная форма по РСБУ; дебет — кредит — сумма):
- Создание резерва: Дт 91.02 «Прочие расходы» — Кт 63 «Резервы по сомнительным долгам» — $50000$ руб.
(возможен иной дебет — 20, 26, 44 в зависимости от характера расходов)
- При списании конкретной безнадёжной задолженности: Дт 63 — Кт 62 (или Кт 76 и т.д., по соответствующему дебитору) — сумма списываемой задолженности, например $50000$ руб.
- Если резерв отменяется (должник восстановил платёж до списания): Дт 63 — Кт 91.02 — соответствующая сумма.
Влияние на налоговую базу по налогу на прибыль:
- Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте не признаётся расходом для налогового учёта у обычных организаций, поэтому при расчёте налоговой базы сумму $50000$ нужно добавить к налоговой базе (корректировка: увеличение налоговой прибыли).
- Налоговый эффект фактически временный: при последующем документальном подтверждении безнадёжности долга (например, решение суда, ликвидация должника, вступившее в силу исполнительное производство или иные доказательства невозможности взыскания) расходы, связанные со списанием долга, могут быть приняты к вычету в налоговом учёте — тогда в налоговом учёте будет сделана обратная корректировка.
- Пример влияния на налог: при ставке налога $20\%$ дополнительный налог при создании резерва составит примерно $50000\times 20\%=10000$ руб. (пока резерв лишь создан и не подтверждён для налогового вычета).