Приведу типовые проводки для продавца и покупателя и кратко обсудю риски по дебиторке. Поскольку в задаче не указано, включён ли НДС в сумму $120000$, приведу два варианта.
1) Вариант — сумма $120000$ включает НДС (ставка $20\%$):
- расчёт: чистая выручка $=120000/1.20=100000$, НДС $=120000-100000=20000$.
Продавец (при отгрузке/выставлении счёта):
- Дт $62$ Кт $90.1$ — $100000$ (выручка);
- Дт $62$ Кт $68.2$ — $20000$ (НДС к уплате);
- Дт $90.2$ Кт $41$ — $C$ (списана себестоимость товара, $C$ — себестоимость).
При получении оплаты через 60 дней:
- Дт $51$ Кт $62$ — $120000$.
Покупатель (при получении товара/счёта):
- Дт $41$ Кт $60$ — $100000$ (стоимость без НДС);
- Дт $19$ Кт $60$ — $20000$ (входящий НДС);
- при оплате через 60 дней: Дт $60$ Кт $51$ — $120000$.
2) Вариант — сумма $120000$ без НДС (НДС начисляется сверху):
- НДС $=120000\times 0.20=24000$, итого к оплате $=144000$.
Продавец (при отгрузке/счёте):
- Дт $62$ Кт $90.1$ — $120000$ (выручка);
- Дт $62$ Кт $68.2$ — $24000$ (НДС);
- Дт $90.2$ Кт $41$ — $C$ (себестоимость).
При получении оплаты:
- Дт $51$ Кт $62$ — $144000$.
Покупатель:
- Дт $41$ Кт $60$ — $120000$;
- Дт $19$ Кт $60$ — $24000$;
- оплата: Дт $60$ Кт $51$ — $144000$.
3) Риски учёта дебиторской задолженности и меры:
- Кредитный риск (неуплата или задержка). Мера: кредитная политика, лимиты, предоплаты, гарантии/залог, страхование кредитного риска, факторинг.
- Завышение активов и прибыли (если долги сомнительны). Мера: регулярный анализ платёжеспособности, создание резерва по сомнительным долгам (пример проводки создания резерва: Дт $91.2$ Кт $63$ — сумма $R$; списание безнадежной задолженности: Дт $63$ Кт $62$ — списываемая сумма $D$).
- Налоговые/кассовые и НДС‑риски: НДС уже учтён в показателях, но при неуплате покупателем продавец остаётся обязан уплатить НДС в бюджет (рисок для продавца). Мера: контроль расчётов по НДС, документальное подтверждение отгрузки и оплаты.
- Финансовый риск (ликвидность): крупная дебиторка ухудшает ОФ. Мера: мониторинг оборотного капитала, сроки оплаты, возможное дисконтирование/факторинг.
- Риск ошибочной оценки (неверная классификация, срок давности). Мера: регулярная переоценка, сегментация долгов по старшинству и контрагентам.
Примечание: для срока $60$ дней как правило финансовая составляющая существенной не считается (стандартно важной является граница $>12$ месяцев) — отдельного расчёта процентов за предоставленное финансирование обычно не требуется, но коммерческие проценты/штрафы могут отражаться как прочие доходы/расходы по соглашению сторон.