Этапы составления годовой бухгалтерской отчетности:
1. Сбор и проверка первичных документов — счета, накладные, банковские выписки, акты, договоры.
2. Учет и систематизация операций в бухучёте; формирование оборотно-сальдовой ведомости.
3. Инвентаризация активов и обязательств; уточнение остатков запасов, ДЕБ и КРЕД.
4. Корректировки и годовые проводки: начисление амортизации, резервы, переоценки, проводки по налогам и прочим обязательствам.
5. Сверка и корректировка субсчетов (касса, банк, расчеты с контрагентами).
6. Составление пробного баланса и проверка баланса по формуле $\text{Активы}=\text{Пассивы}+\text{Капитал}$.
7. Подготовка форм бухгалтерской отчетности: баланс, отчет о финансовых результатах (прибыль/убыток), отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала, пояснения (примечания).
8. Внутренняя аналитическая проверка и согласование с руководством; при необходимости — аудит.
9. Утверждение, сдача в контролирующие органы и публикация (по требованиям законодательства).
10. Архивация документов и подготовка материалов для анализа (финансовые показатели, примечания).
Ключевые показатели для студента (формулы и короткое значение):
- Базовая проверка баланса: $\text{Активы}=\text{Пассивы}+\text{Капитал}$ — целостность отчетности.
- Оборотный капитал: $\text{Оборотный капитал}=\text{Текущие активы}-\text{Текущие обязательства}$ — краткосрочная платежеспособность.
- Текущая ликвидность (current ratio): $\text{CR}=\frac{\text{Текущие активы}}{\text{Текущие обязательства}}$ — норма ~$1,2-2$.
- Коэффициент быстрой ликвидности (quick ratio): $\text{QR}=\frac{\text{Текущие активы}-\text{Запасы}}{\text{Текущие обязательства}}$ — стрессовая ликвидность.
- Долговая нагрузка (соотношение заемных и собственных средств): $\text{D/E}=\frac{\text{Заёмный капитал}}{\text{Собственный капитал}}$.
- Общая долговая обеспеченность (debt ratio): $\text{Debt ratio}=\frac{\text{Заёмный капитал}}{\text{Активы}}$ — показывает долю внешнего финансирования.
- Покрытие процентов (interest coverage): $\text{IC}=\frac{\text{Прибыль до уплаты процентов и налогов (EBIT)}}{\text{Процентные расходы}}$ — способность платить проценты.
- Валовая маржа: $\text{Gross margin}=\frac{\text{Выручка}-\text{Себестоимость}}{\text{Выручка}}$ — прибыльность продаж до общих расходов.
- Чистая рентабельность: $\text{Net margin}=\frac{\text{Чистая прибыль}}{\text{Выручка}}$ — конечная доходность бизнеса.
- Рентабельность активов (ROA): $\text{ROA}=\frac{\text{Чистая прибыль}}{\text{Средние активы}}$ — эффективность использования активов.
- Рентабельность капитала (ROE): $\text{ROE}=\frac{\text{Чистая прибыль}}{\text{Средний собственный капитал}}$ — доходность для владельцев.
- EBITDA и маржа EBITDA: $$\text{EBITDA}=\text{Чистая прибыль}+\text{Проценты}+\text{Налоги}+\text{Амортизация}+\text{Износ}$$ и $\text{EBITDA margin}=\frac{\text{EBITDA}}{\text{Выручка}}$ — операционная платежеспособность.
- Оборачиваемость дебиторской задолженности: $\text{Receivables turnover}=\frac{\text{Выручка}}{\text{Средняя дебиторская задолженность}}$; дни оборота $=\frac{365}{\text{Turnover}}$.
- Оборачиваемость запасов: $\text{Inventory turnover}=\frac{\text{Себестоимость продаж}}{\text{Средние запасы}}$; дни оборота запасов аналогично.
- Денежный поток от операционной деятельности (операционный cash flow) и свободный денежный поток (FCF): $\text{FCF}=\text{Операционный денежный поток}-\text{Капвложения}$.
Краткие рекомендации студенту: проверяйте согласованность показателей между формами, следите за тенденциями (динамикой по годам), сравнивайте с отраслевыми бenchmarcaми и обращайте внимание на примечания — там часто раскрываются риски и внебалансовые обязательства.