Кратко и по существу.
1) Типичная исходная (ошибочная) проводка (как правило):
- Дт Корреспондентский счёт / касса (актив) $1,000,000$
- Кт Расчётный / депозитный счёт клиента (пассив) $1,000,000$
2) Исправление — варианты.
A. Если деньги ещё на счёте клиента (не изъяты):
- Делается полная коррекция (обратная) исходной проводке:
Дт Расчётный / депозитный счёт клиента (пассив) $1,000,000$
Кт Корреспондентский счёт / касса (актив) $1,000,000$
B. Если клиент частично или полностью снял/использовал средства:
- Банк формирует требование к клиенту (дебиторская задолженность) и переводит «ошибочный» остаток в дебиторку:
Дт Прочая дебиторская задолженность (требование к клиенту) $1,000,000$
Кт Расчётный / депозитный счёт клиента (корректировка ошибочно зачисленной суммы) $1,000,000$
(Практическая реализация зависит от того, как в учёте отражены последующие перечисления; возможны дополнительные проводки по коррекции корреспондентских счетов/межбанковских операций.)
- Если взыскание маловероятно — формируется резерв по сомнительным долгам:
Дт Расходы на формирование резервов (П/У) $Х$
Кт Резерв по сомнительной дебиторской задолженности (обязательство) $Х$
(где $Х$ — сумма резерва по правилам банка/налогового и бухгалтерского учёта).
3) Документирование и процедуру:
- Фиксировать всю переписку и основания (акт, претензия клиенту), приказ об исправлении, доп. записи в журнале операций.
- При межбанковских ошибках — согласовать возврат через платёжные системы/корреспондентские отношения.
4) Регуляторные и правовые последствия (возможные):
- Необходимо скорректировать регуляторную отчётность (формы Банка России), если ошибка влияет на расчёт нормативов капитала, ликвидности, минимальных резервов; при существенном влиянии — уведомить Банк России немедленно.
- Может потребоваться пересчет базы для обязательного резерва и показателей LCR/NSFR; если произошёл временный дефицит по нормативам — возможны предписания/штрафы.
- Анти‑отмывочные требования: при подозрительных транзакциях — сообщение в Росфинмониторинг; внутреннее расследование КНД/контроля.
- Гражданско‑правовая сторона: требование об излишне выплаченной сумме; срок исковой давности обычно $3$ года. При отказе клиента — претензионно‑судебное взыскание.
- Налоговые последствия: прямого НДС нет; возможна корректировка налоговой базы при списании/резервировании согласно налоговому законодательству.
5) Рекомендации:
- Немедленно остановить дальнейшие операции по ошибочно зачисленным средствам, уведомить клиента, оформить внутренние документы и провести коррекцию проводок в соответствии с планом счётов банка.
- Проконсультироваться с бухгалтерией/юридическим отделом и, при необходимости, с регулятором по форме уведомления и корректировке отчётности.
Если нужны примерные проводки по конкретным счетам (номера/наименования по плану счётов вашего банка), пришлите их — дам точные проводки.