Тест‑кейс на выявление ошибок при начислении зарплаты (суммированный учёт рабочего времени)
Цель: проверить правильность расчёта зарплаты за период суммированного учёта и корректность налогов/взносов.
Входные данные:
- Период суммированного учёта: $\text{период}=3$ месяца.
- Нормативный фонд часов за период: $H_{\text{норм}}=520$ ч.
- Фактически отработано: $H_{\text{факт}}=560$ ч (включая $H_{\text{пер}}=40$ ч сверхурочных).
- Месячный тариф (оклад): $T_{\text{мес}}=40000$.
- Коэффициент оплаты сверхурочных: $k_{\text{пер}}=1.5$.
- НДФЛ: ${\tau }_{\text{НДФЛ}}=13\%$. Ставка страховых взносов: условно ${\tau }_{\text{взн}}$ (использовать действующие ставки).
Шаги теста:
1. Рассчитать почасовую ставку для периода (если тариф месячный):
$$t=\frac{T_{\text{мес}}\times 3}{H_{\text{норм}}}$$ 2. Рассчитать основную начисленную зарплату:
$${\text{Зарплата}}_{\text{осн}}=t\times (H_{\text{факт}}-H_{\text{пер}})$$ 3. Рассчитать оплату сверхурочных:
$${\text{Зарплата}}_{\text{пер}}=t\times H_{\text{пер}}\times k_{\text{пер}}$$ 4. Грубая начисленная зарплата:
$${\text{Зарплата}}_{\text{гр}}={\text{Зарплата}}_{\text{осн}}+{\text{Зарплата}}_{\text{пер}}$$ 5. НДФЛ к удержанию:
$$\text{НДФЛ}={\tau }_{\text{НДФЛ}}\times {\text{Зарплата}}_{\text{гр}}$$ 6. Начисление страховых взносов:
$$\text{Взносы}={\tau }_{\text{взн}}\times {\text{Зарплата}}_{\text{гр}}$$ 7. Чек лист проверок (ожидаемые условия):
- почасовая ставка рассчитана верно по формуле $t$;
- сверхурочные начислены по коэффициенту $k_{\text{пер}}$;
- отпускные/больничные (если есть) рассчитаны по среднему заработку корректно;
- НДФЛ и взносы начислены от полной начисленной суммы;
- суммы в бухгалтерских проводках соответствуют рассчитанным величинам.
Пример числовой проверки (подставить числа):
- $t=\frac{40000\times 3}{520}=230.77$ - ${\text{Зарплата}}_{\text{осн}}=230.77\times (560-40)=230.77\times 520=120000$ - ${\text{Зарплата}}_{\text{пер}}=230.77\times 40\times 1.5=13846.15$ - ${\text{Зарплата}}_{\text{гр}}=120000+13846.15=133846.15$ - $\text{НДФЛ}=0.13\times 133846.15=17400$ (округление по правилам)
Критерии успеха: все расчёты сходятся с ожидаемыми по формулам; расхождения только из‑за правил округления.
Типичные ошибки и корректирующие проводки (примеры в российских счетах)
1) Не начислены/недоначислены сверхурочные
- Коррекция: начислить дополнительную зарплату и соответствующие удержания/взносы.
- Дт 20/26/44 — Кт 70 (доп. начисление зарплаты: сумма доплаты за сверхурочные)
- Дт 70 — Кт 68 (удержан НДФЛ по доплате)
- Дт 20/26/44 — Кт 69 (начисление страховых взносов)
- Дт 70 — Кт 51/50 (выплата работнику, если платят сразу)
2) Неправильная почасовая ставка (ошибка в расчёте нормы)
- Коррекция: сторнировать неверное начисление и повторно начислить верно.
- Сторно неправильного: Дт 70 — Кт 20/26/44 (сумма ошибочно начисленной зарплаты)
- Повторное начисление: Дт 20/26/44 — Кт 70 (правильная сумма)
- Скорректировать НДФЛ и взносы (Дт 70 — Кт 68; Дт 20/26/44 — Кт 69)
3) Неверно удержан/неудержан НДФЛ
- Если НДФЛ не удержан при выплате:
- Начислить обязательство: Дт 70 — Кт 68 (размер недогорающего НДФЛ)
- При перечислении НДФЛ: Дт 68 — Кт 51
- Если удержан больше, чем нужно:
- Дт 68 — Кт 70 (возврат излишне удержанного НДФЛ работнику) и/или возврат в бюджет по правилам
4) Ошибка в начислении страховых взносов (недо/переначисление)
- Исправление:
- Для недоначисления: Дт 20/26/44 — Кт 69 (начислен недостающий взнос)
- Для переплаты (если перечислено неверно): Дт 69 — Кт 51 (корректировка/возврат) или отражение переплаты в счёте к зачету в бюджет
5) Неправильно рассчитаны отпускные/больничные (ошибки среднего)
- Сторнировать ошибочные суммы и начислить по правильной базе:
- Дт 20/26/44 — Кт 70 (правильное начисление отпускных/больничных)
- Сторно: Дт 70 — Кт 20/26/44 (ошибка)
- Удержание НДФЛ и взносы: как при обычной зарплате
6) Ошибка распределения расходов по подразделениям/статьям
- Перенос затрат:
- Дт (правильная статья) — Кт (ошибочная статья) (перераспределение начисленной зарплаты)
- Если перенос влияет на НДФЛ/взносы, скорректировать соответствующие проводки (68,69)
7) Переплата работнику (выплачено лишнее)
- Фиксация переплаты и требования возврата:
- Дт 73/76 (расчёты с сотрудниками по прочим операциям) — Кт 51/50 (выплата переплаты)
- При фактическом возврате: Дт 51/50 — Кт 73/76
- Скорректировать 70/68/69 при необходимости (сторно переплаты в начислениях)
Примечание по округлениям и датам: все корректировки оформлять документально (приказы, расчётные листки), учитывать периоды начисления для налогов и взносов и правила налогового периода; при необходимости подавать уточнённые расчёты в фонды/налоги.
Если нужно — могу подготовить готовый шаблон расчётов в Excel с формулами для автоматического тестирования.