Коротко, с проводками, налоговыми последствиями и предложением учётной политики.
1) Исходные цифры
- Стоимость оборудования (таможенная стоимость): $2000000$ руб.
- Ввозной НДС в ГТД: $360000$ руб.
- Общая фактическая выплата при импорте: $2360000$ руб.
2) Вариант A — предприятие — плательщик НДС (общая система)
- Оформление счета поставщика / принятие к учёту (если сразу в эксплуатацию — на 01, если монтаж/ввод позже — через 08):
- Дт 08 (или 01) — Кт 60: $2000000$ руб.
- Оплата поставщику через банк:
- Дт 60 — Кт 51: $2000000$ руб.
- Уплата ввозного НДС в таможне (оплата через банк; одновременно отражение входного НДС):
- Дт 19 «НДС по приобретённым ценностям» — Кт 51: $360000$ руб.
- Отражение вычета во второй строке декларации/в книге покупок (при наличии всех документов) — входной НДС принимается к вычету в порядке и сроки, установленные НК РФ (в декларации по НДС).
- При вводе в эксплуатацию (если использовался счёт 08):
- Дт 01 — Кт 08: $2000000$ руб.
- Примечание: в первоначальную стоимость основного средства включаются только затраты без НДС (если НДС предъявлен к вычету). Итого стоимость ОС для амортизации: $2000000$ руб.
Налоговые последствия (вариант A):
- Ввозной НДС уплачен в таможне подлежит вычету при условии соблюдения документов — уменьшает обязательство по НДС.
- Налог на прибыль: первоначальная стоимость ОС = $2000000$; амортизационные отчисления уменьшают налогооблагаемую прибыль в порядке, установленном НК РФ.
3) Вариант B — предприятие — не плательщик НДС (например, УСН и не на НДС)
- Ввозной НДС не подлежит вычету — включается в стоимость приобретения.
- Проводки (упрощённо):
- Дт 08 (или сразу 01) — Кт 60: $2000000$ руб. (стоимость поставщика)
- Дт 01 (или 08) — Кт 51: $360000$ руб. (уплата НДС в таможне) — либо сразу суммарно:
- Дт 01 (или 08) — Кт 51: $2360000$ руб. (если объединять операции)
- При вводе в эксплуатацию: Дт 01 — Кт 08: $2360000$ руб.
- Стоимость для амортизации и налогов: $2360000$ руб.
Налоговые последствия (вариант B):
- НДС не возвращается и не принимается к вычету; для налога на прибыль первоначальная стоимость ОС увеличена на сумму НДС и будет списываться через амортизацию по налоговым правилам.
4) Рекомендация по учётной политике (кратко, что закрепить)
- Утвердить порядок учёта ввозного НДС: либо отражение на счёте 19 и признание вычета (для плательщиков НДС), либо отнесение невозмещаемого НДС к первоначальной стоимости ОС (для неплательщиков НДС).
- Перечень обязательных первичных документов для вычета/капитализации: ГТД, платежные документы (банк‑выписка), транспортные/страховые документы, акт ввода в эксплуатацию.
- Момент признания ОС — по акту ввода; порядок переноса затрат со счёта 08 на 01.
- Метод и срок амортизации (линейный/дегрессивный) в соответствии с ПБУ/НК РФ и характером оборудования.
- Порядок отражения курсовых разниц (при расчетах в валюте) и распределения таможенных пошлин/прочих затрат по первоначальной стоимости.
5) Короткие практические замечания
- Если вы плательщик НДС — требуйте ГТД и платёжку, оформляйте вычет в периоде появления подтверждающих документов.
- Если на УСН/не плательщик НДС — заранее учитывать, что фактическая стоимость оборудования увеличится на сумму НДС и повлияет на амортизацию и cash‑flow.
Если нужно — дам конкретные проводки под вашу схему (использование 08 vs 01, наличие таможенных пошлин, расчёт амортизации) с указанием дат и счетов.