Кратко — две параллельные классификации активов банка: по ликвидности (насколько быстро и без потерь актив можно превратить в наличность) и по сроку обращения/сроку до реализации (обычно порог $\le 12$ месяцев / $>12$ месяцев). Ниже — практическая разбивка позиций баланса с пояснениями.
Определения
- Текущие (оборотные) активы: ожидается реализация/погашение в течение $\le 12$ месяцев.
- Долгосрочные активы: ожидается реализация/погашение через $>12$ месяцев.
- Ликвидность оценивается по скорости и цене превращения в денежные средства: чем выше вероятность быстрой продажи без значительных потерь — тем выше ликвидность.
Классификация по ликвидности (от наиболее к наименее ликвидных)
- Наличные и денежные средства в ЦБ, корсчета, касса: наивысшая ликвидность — моментальная.
- Краткосрочные размещения в других банках (overnight, депозиты до востребования): очень высокая.
- Торговые (trading) ценные бумаги и высококачественные государственные облигации (HQLA): высокая — быстро продаются.
- Репо-операции, обратные репо, срочные высококачественные бумаги (короткие сроки): высокая/умеренная в зависимости от рынка.
- Краткосрочные кредиты клиентам и межбанковские кредиты (срочностью $\le 12$ мес): умеренно высокая (зависит от качества заемщика и залога).
- Ценные бумаги в доступном для продажи (AFS), облигации с длительным сроком: умеренная — зависит от объёма рынка.
- Долгосрочные кредиты клиентам, ипотека: низкая — нельзя быстро реализовать без потерь.
- Основные средства, инвестиционная недвижимость, нематериальные активы, гудвилл: наинизшая ликвидность — продажа длительная и связана с потерями/оценкой.
- Отложенные налоговые активы, прочие долгосрочные требования: низкая/специфическая ликвидность.
Классификация по сроку обращения (практическое распределение позиций)
- Текущие позиции ($\le 12$ месяцев):
- наличные и остатки в ЦБ;
- корсчета и депозиты в других банках (overnight, до востребования, депозиты сроком $\le 12$ мес);
- торговые ценные бумаги и ценные бумаги со сроком погашения $\le 12$ мес;
- краткосрочные кредиты и овердрафты клиентам со сроком погашения $\le 12$ мес;
- требование по операциям репо/обратное репо со сроком $\le 12$ мес;
- прочие оборотные активы: начисленные, но не полученные проценты, предоплаты, прочие дебиторские суммы со сроком погашения $\le 12$ мес.
- Долгосрочные позиции ($>12$ месяцев):
- кредиты клиентам с остаточным сроком погашения $>12$ мес (ипотека, автокредиты и т.д.);
- долговые ценные бумаги с датой погашения $>12$ мес; бумаги, учтённые как held-to-maturity с длинным сроком;
- основное средство, инвестиционная недвижимость, нематериальные активы, гудвилл;
- отложенные налоговые активы, долгосрочные прочие активы.
Особые моменты и пояснения «почему»
- Порог $\le 12$ мес — стандартный бухгалтерский критерий оборотности (реализация/погашение в течение года). Поэтому классификация по сроку формально опирается на этот интервал.
- Критерий ликвидности — качественный: даже короткий по сроку кредит может быть неликвидным (плохой заемщик, отсутствие залога), а долгосрочная государственная облигация при активном рынке — довольно ликвидна. Для управления ликвидностью банк группирует активы по подуровням ликвидности (например, HQLA Level 1/2 в рамках LCR).
- Для оценки и регулирования применяются искажения: некоторые активы считаются «функционально» краткосрочными (например, высококачественные AFS бумаги с быстрой продажей) хотя формально их срок >12 мес.
- Риски: классификация по сроку важна для управления процентным и срочным риском; по ликвидности — для покрытия текущих оттоков (LCR, NSFR).
Короткая практическая памятка
- Считайте текущими всё, что погашается/реализуется в $\le 12$ мес и быстро конвертируется в деньги (наличные, краткосрочные депозиты, торговые бумаги, кредиты до 12 мес).
- Считайте долгосрочными всё, что имеет остаточный срок $>12$ мес или по природе не предназначено для быстрого обращения (ипотека, ОПФ, нематериальные активы, долгосрочные бумаги).
- При оценке ликвидности дополнительно учитывайте качество актива, рыночные условия и регуляторные классификации (LCR/NSFR, HQLA).
Если нужно, могу по конкретному балансу банка распределить позиции и дать количественную разбивку.