1) Разбор суммы
- Сумма с НДС: $30,000$ руб.
- Сумма без НДС: $\frac{30,000}{1.2}=25,000$ руб.
- НДС: $30,000-25,000=5,000$ руб.
2) Бухгалтерские проводки (типичные варианты)
a) Если возвращённая сумма выдана наличными покупателю:
- Списание выручки и НДС:
- Дт $90.1$ «Выручка» — $25,000$
- Дт $68$ «НДС по реализации» — $5,000$
- Кт $50$ «Касса» — $30,000$
b) Если возвращение оформляется взаимозачётом / возвратом долга (без выплаты наличных):
- Дт $90.1$ — $25,000$
- Дт $68$ — $5,000$
- Кт $62$ (или $60$ / $51$ в зависимости от операции) — $30,000$
c) Возврат товаров на склад (коррекция себестоимости):
- Дт $41$ «Товары» — $C$ (себестоимость возвращённых товаров)
- Кт $90.2$ «Себестоимость продаж» — $C$
(где $C$ = себестоимость возвращённого товара в учёте предприятия)
3) Отражение в налоговом учёте по НДС
- Продавец оформляет корректировочный счет‑фактуру (счёт‑фактуру возврата).
- Сумма выручки и облагаемая база уменьшаются на $25,000$.
- НДС к уплате уменьшается на $5,000$ (отражается в декларации по НДС за налоговый период, в котором произошёл возврат, или корректировкой к ранее сданной декларации в порядке, установленном законом).
4) Влияние на финансовую отчётность
- Баланс: уменьшение денежных средств (или дебиторской задолженности) на $30,000$, увеличение запасов на $C$, уменьшение обязательств по НДС на $5,000$.
- Отчёт о прибылях и убытках: выручка уменьшается на $25,000$, расходы по себестоимости уменьшаются на $C$. Чистый эффект на прибыль до налогообложения:
$$\Delta \text{прибыль}=-(25,000-C)$$ т.е. прибыль уменьшается на величину валовой маржи по возвращённым товарам.