Ниже — кратко по типовым сценариям. Считаю, что «сумма брака» = $50000$ руб. (уточните, если это продажная цена, а не себестоимость).
1) Покупатель возвращает товар (полный возврат)
- Отражение возврата выручки (если раньше был проводкой: Дт 62 Кт 90.1):
Дт 90.1 «Выручка» $50000$ — Кт 62 «Расчеты с покупателями» $50000$ (или Кт 51 при возврате денег).
- Восстановление запасов и сторнирование себестоимости (если при продаже списали со 41 в 90.2):
Дт 41 «Товары» (или 10/43) $50000$ — Кт 90.2 «Себестоимость продаж» $50000$.
- Последствия для ОПУ: выручность и себестоимость сокращаются на соответствующие суммы — чистого эффекта на прибыль при полном возврате (без прочих расходов) нет.
2) Гарантийный случай — замена/ремонт за счет предприятия (товар у покупателя, возвращения нет)
- Если замена производится из собственных запасов (списание себестоимости на расходы гарантий):
Дт 91.2 «Прочие расходы (гарантийные)» $50000$ — Кт 41 «Товары» $50000$.
- Если оплачивается подрядчику за ремонт:
Дт 91.2 «Прочие расходы (гарантийные)» $50000$ — Кт 60/51 $50000$.
- Если ранее было создано резервное обязательство по гарантиям (счет 96):
при формировании резерва: Дт 90/91 (расход) — Кт 96 «Резервы предстоящих расходов» (оценка);
при фактической оплате: Дт 96 — Кт 51/60 (или Дт 96 — Кт 41 при передаче товара из запасов).
- Последствия для ОПУ: если резерва не было — текущие прочие расходы $50000$ прямо уменьшают прибыль в периоде; если резерв был — влияние на прибыль уже учтено при формировании резерва, при списании резерва текущий эффект на ОПУ отсутствует (только движение по балансу).
3) Брак выявлен, товар возвращён, но восстановить нельзя (списание без восстановления)
- Если товар возвращён, но негоден для восстановления и списан:
Дт 91.2 «Прочие расходы (убыток от брака)» $50000$ — Кт 41 «Товары» $50000$.
(Аналогично при отсутствии возврата: возмещаете покупателю — Дт 91.2 — Кт 51/62.)
- Последствия для ОПУ: прямое увеличение прочих расходов на $50000$, уменьшение прибыли.
4) Покупатель виноват и возмещает стоимость
- Выставление счета покупателю:
Дт 62 «Расчеты с покупателями» $50000$ — Кт 90.1/Прочие доходы $50000$.
При получении оплаты — Дт 51 — Кт 62.
- Последствия для ОПУ: доход/возмещение и сопутствующая себестоимость (если применимо) отражаются как обычная продажа/себестоимость.
Короткие практические рекомендации
- Уточните, что именно равно $50000$ — себестоимость или цена продажи.
- Проверьте договор/гарантийные обязательства и наличие резерва по гарантиям (счет 96).
- Не забудьте корректировать НДС при возврате/корректировке реализации (если применимо).
Если нужно, приведу конкретные проводки для вашей учетной модели (уточните: $50000$ — себестоимость или продажная цена; какие счета используете для запасов и резервов).