Кратко — по шагам, с формулами и проводками.
1) Определить уровень доверия (стейдж)
- Stage 1: кредитный риск не вырос существенно с момента признания → признаётся 12-месячный ECL.
- Stage 2: значительное увеличение кредитного риска (в т.ч. из‑за спада) → признаётся пожизненный (lifetime) ECL.
- Stage 3: кредитный актив является кредитно‑обесцененным → пожизненный ECL и особый способ признания процентов.
2) Оценка ECL — методика
- Базовая формула (вероятностно‑взвешенная по сценариям):
$$ECL=\sum _s{w}_s\cdot \sum _{t=1}^{T}P{D}_{t,s}\cdot LG{D}_{t,s}\cdot EA{D}_{t,s}\cdot D{F}_t$$ где $w_s$ — вероятность сценария $s$, $t$ — периоды, $D{F}_t$ — дисконт‑фактор (обычно по первоначальной эффективной ставке), $PD$, $LGD$, $EAD$ — соответствующие параметры.
- Для 12‑месячного ECL (Stage 1):
$$EC{L}_{12m}=P{D}_{12m}\cdot LGD\cdot EAD$$ (или суммирование по месячному/квартальному разрезу с дисконтированием).
- Для пожизненного ECL (Stage 2/3):
$$EC{L}_{lifetime}=\sum _{t=1}^{N}P{D}_t\cdot LG{D}_t\cdot EA{D}_t\cdot D{F}_t$$
- При ухудшении макроэкономики увеличиваются $PD$ (и/или $LGD$, $EAD$); в модели это отражается через сценарии и веса $w_s$.
3) Практические шаги расчёта при экономическом спаде
- Обновить/переоценить PD по кредитным группам и сценариям (включить стресс‑сценарий).
- Оценить влияние на LGD (более низкие цены реализации, длительнее восстановление) и EAD (увеличение просрочек, использование кредитных линий).
- Применить дисконтирование по первоначальной ЭИС (effective interest rate) для амортизируемых активов.
- Свернуть по группам схожих кредитных рисков, если индивидуальная оценка невозможна.
4) Учетные проводки (общие схемы)
- Для финансовых активов по амортизированной стоимости:
- При увеличении резерва (образование/увеличение ECL):
Дт Расходы по обесценению (P&L)
Кт Резерв по ожидаемым кредитным потерям (контра‑счёт к активу)
- При уменьшении резерва (улучшение прогноза):
Дт Резерв по ECL
Кт Доходы от восстановления (P&L)
- При списании безнадёжного долга:
Дт Резерв по ECL
Кт Финансовый актив (списание)
- Для долговых инструментов, учтённых по FVOCI:
- Изменение резервов признаётся в OCI, а не в P&L:
Дт OCI — убыток от ECL
Кт Резерв по ECL
- При восстановлении — обратная проводка в OCI.
- Для кредитно‑обесцененных (Stage 3) и POCI:
- Резерв признаётся как для Stage 2 (пожизненный); проценты начисляются на чистую балансовую стоимость (gross vs net):
- Для Stage 1/2: процентный доход рассчитывается на валовую балансовую стоимость.
- Для Stage 3/POCI: процентный доход рассчитывается на чистую балансовую стоимость (после вычета резерва).
5) Дальнейшие требования и раскрытия
- Регулярная переоценка PD/LGD/EAD при изменении макропрогноза; документировать сценарии и веса.
- Раскрытия по политике прогнозирования, существенным допущениям, движению резерва (начало‑конец периода, перевод между стейджами, списания).
Короткий пример (иллюстрация):
- Актив: $EAD=1,000$, $LGD=40\%$. До спада $P{D}_{12m}=2\%$, после спада ожидается $P{D}_{lifetime}=10\%$ (переход в Stage 2).
- $EC{L}_{12m}=1,000\cdot 0.02\cdot 0.40=8$ - $EC{L}_{lifetime}=1,000\cdot 0.10\cdot 0.40=40$ - Увеличение резерва = $40-8=32$ → проводка:
Дт Расходы по обесценению 32
Кт Резерв по ECL 32
Если нужно, могу помочь с конкретным числовым расчётом по вашему портфелю (дать формат входных данных: суммы, сапс, сроки, PD/LGD/EAD, сценарии).