Кратко: повышение НДС (налога на потребление) обычно повышает регрессивность налоговой системы и бьёт сильнее по низким доходам; введение прогрессивного подоходного налога снижает неравенство, но может создавать стимулы к уклонению и снижению трудовой активности. Правовые и экономические последствия зависят от деталей дизайна и компенсирующих мер.
Экономические эффекты — НДС
- Распределение нагрузки: НДС по своей природе менее прогрессивен — доля НДС в доходе потребителей $b_i=\frac{{\text{НДС уплаченный}}_i}{{\text{Доход}}_i}$ обычно убывает с ростом дохода, поэтому бедные теряют большую долю дохода.
- Поведение потребления: рост НДС повышает цены на потребление, снижает реальную покупательную способность, особенно у домохозяйств с высокой склонностью к потреблению. Снижение потребления может сократить ВВП в кратком периоде.
- Инфляция и передача налогового бремени: часть НДС традиционно перекладывается на конечного потребителя через цены; степень перекладывания зависит от эластичности спроса/предложения.
- Теневая экономика и уклонение: высокий НДС стимулирует скрытую экономическую активность и фискальное уклонение в секторах с наличными расчётами.
- Администрирование: НДС относительно устойчив и предсказуем (широкая база), проще взимать на уровне бизнеса, но требует хороших механизмов возврата входного НДС и контроля по цепочке.
Экономические эффекты — прогрессивный подоходный налог
- Снижение неравенства: прогрессивность означает, что средняя ставка $ATR(y)=\frac{T(y)}{y}$ растёт с доходом ($\frac{dATR}{dy}>0$), что прямо перераспределяет доходы и уменьшает показатели неравенства (напр., падение коэффициента Джини).
- Стимулы к труду и капитальному накоплению: повышение предельных налоговых ставок снижает частично стимулы к дополнительной работе и инвестициям; величина эффекта зависит от эластичности предложения труда и мобильности капитала.
- Уклонение и выезд капиталов/налогоплательщиков: высокие маргинальные ставки повышают мотивацию к налоговой оптимизации, трансфертному ценообразованию, вывозу капитала.
- Рентабельность и распределение: прогрессивный налог более целенаправленно влияет на высокие доходы, сохраняя покупательную способность бедных (меньше негативного эффекта на спрос у низких слоёв).
Правовые последствия и риски
- Законодательная процедура: изменение НДС или введение прогрессивной шкалы требует парламентских изменений, соответствия налоговому кодексу и процедур прозрачного публикации.
- Конституция и равенство: прогрессивность обычно совместима с принципом социальной справедливости; однако любые изменения должны соблюдать конституционные гарантии (например, недопущение дискриминации).
- Международное и договорное право: для стран в рамках интеграций (ЕС, ЕАЭС) — соблюдение гармонизации НДС/положений о двойном налогообложении и отчетности.
- Административная способность: введение сложной шкалы требует налоговой инфраструктуры и IT; слабая администрация увеличит уклонение и неэффективность.
- Судебные риски: резкие изменения, не сопровождаемые разъяснениями и переходными нормами, могут вызвать поток жалоб/исков от налогоплательщиков и бизнеса.
Оценка распределительного эффекта (обобщённо)
- Чистый доход после налогов и трансфертов: $y_{\text{net}}=y-T(y)+B$, где $T(y)$ — налог, $B$ — социальные выплаты. При прогрессии $T(y)\uparrow$ с $y$ и при адекватных $B$ неравенство снижается.
- Доходность возрастания ставки: механизм Laffer — доходы $R(t)=t\cdot B(t)$, где база $B(t)$ сокращается при росте $t$; оптимальная ставка зависит от эластичности базы.
Рекомендации по смягчению побочных эффектов
- Комбинация мер: если повышаете НДС — одновременно целевойны компенсации (прямые трансферты, субсидии, нулевая ставка на базовые товары) чтобы смягчить регрессивность.
- Дизайн прогрессии: вводить прогрессивные ставки в сочетании с минимальными необлагаемыми суммами, налоговыми кредитами для низких доходов и антикоррупционными мерами.
- Администрирование и прозрачность: улучшать сбор данных, контрольно-ревизионные механизмы, автоматизацию, обмен информацией с другими юрисдикциями.
- Переходный период и коммуникация: поэтапное введение и разъяснения снижают экономическую и правовую нестабильность.
Вывод: повышение НДС быстро собирает доходы, но усиливает неравенство и может снизить потребление; прогрессивный подоходный налог эффективнее для перераспределения, но требует хорошей админ. и учитывания стимулов к труду/инвестициям. Лучший результат даёт комбинированный подход: умеренно прогрессивный подоходный налог плюс аккуратно сконструированный НДС с компенсирующими трансфертами и исключениями для уязвимых групп.