Коротко — VAT и GST по сути однотипный адвалорный налог на потребление, но отличие в дизайне и администрировании (ставки, пороги регистрации, схемы упрощённой уплаты, ИТ‑системы) сильно меняет экономические последствия. Ниже — сравнение по трём запрошенным измерениям.
1) Влияние на потребление
- По сути: налог повышает цены на потребление товаров/услуг на ставку $t$. При чистой полной переносимости потребительская цена растёт и объём потребления падает в зависимости от эластичности спроса. Доля бремени, падающая на потребителя, в простейшей конкурентной модели:
$$\text{доля на потребителе}=\frac{{\epsilon }_s}{{\epsilon }_s+{\epsilon }_d},$$ где ${\epsilon }_d$ и ${\epsilon }_s$ — эластичности спроса и предложения.
- Европа (VAT): чаще высокая ставка и многоступенчатые/дифференцированные ставки (основная $\sim 20\text{–}25\%$, пониженные для соц. значимых товаров). Это даёт заметный эффект на цены в тех группах, где ставка высокая, но смягчается льготами/ставками 0/пониж.
- Некоторые азиатские GST: страны различаются — от простого едино‑уровневого GST (Новая Зеландия $\sim 15\%$, Сингапур $\sim 7\%$→повышения) до сложных многоуровневых систем (Индия: $0,5,12,18,28\%$). Чем проще и шире налоговая база (меньше льгот), тем более предсказуемо он снижает потребление; дифференциация ставок и исключения смягчают эффект, но и искажают поведение потребителей (переключение на льготные/нелегальные рынки).
- Регрессивность: при одинаковой ставке чистый налог на потребление по отношению к доходу ниже у богатых. Регрессивность измеряют через эффективную налоговую ставку $\tau =\frac{\text{VAT уплачен}}{\text{потребление}}$; льготы и социальные трансферты уменьшают регрессивность.
2) Налоговая нагрузка малого бизнеса
- Ключевые факторы: порог регистрации, обязательства по учёту/фактурированию, доступ к возмещению входного НДС и наличие упрощённых режимов (composition/simplified schemes).
- Европа: пороги регистрации варьируются по странам; в ЕС много требований по учёту и отчетности, но развитые налоговые сервисы (e‑filing, платёжные офисы) снижают время compliance. Малые фирмы часто освобождены до порога или имеют упрощённые режимы; при экспорте право на возмещение входного VAT важно.
- Азия (примерно): в ряде стран (Индия) введены составные/композиционные режимы для МСП, но первоначально высокий административный порог и сложная система (много ставок, межштатные правила) увеличивали compliance‑затраты. Крупные реформы (GST в Индии, электронные системы в некоторых странах) уменьшили «административную нагрузку» на зарегистрированных плательщиков, но для микропредприятий затраты остаются значимыми. В странах с низкой административной ёмкостью малые фирмы чаще остаются в неформальной экономике, чтобы избежать и учёта, и уплаты.
- Следствие: при прочих равных малый бизнес в странах с низкими порогами и сложной системой несёт большую относительную нагрузку; наличие упрощённых схем и автоматизированных порталов существенно снижает этот эффект.
3) Возможности уклонения от налога
- Источники уклонения: невключение в реестр/работа в тени, сокрытие оборотов, фальшивые/фиктивные счета (invoice fraud, carousel fraud), необнаруженные экспорт/импорт, наличный сектор.
- Европа: развитая институциональная сеть, обмен информацией между странами (в рамках ЕС — VIES), требовательная отчётность — это снижает общую возможность уклонения, но сложные цепочки кросс‑границ породили схемы карусельного мошенничества. Ответы: центральные реестры поставщиков, электронное декларирование, механизмы обратного начисления для отдельных операций.
- Азия: очень разнообразно. В странах с современной GST‑инфраструктурой (Индия — GSTN, электронное сопоставление счетов) выявляемость мошенничества выросла, уменьшилось мошенничество с невозмещением входного налога; но появились новые схемы (фейковые кредит‑нотки). В странах с низкой цифровизацией и слабым контролем уклонение через тень и неоприходование — важная проблема. Ключевые эффективные антиизбежные меры: электронные счета/реестр, автоматическое сопоставление входных и выходных счетов, reverse charge для рисковых операций, лимитирование наличных транзакций, тесный кросс‑бордерный обмен данными.
- Эффект дизайна: широкая база с электронной отчетностью снижает возможности уклонения; много льгот/исключений и сложные ставки создают стимулы и лазейки для мошенничества.
Короткие выводы
- По эффекту на потребление VAT/GST одинаковы по механике; различия в масштабе и распределении зависят от ставок, льгот и административной эффективности.
- Малый бизнес больше страдает там, где низкие пороги и высокая сложность учёта; упрощённые режимы и цифровые сервисы существенно уменьшают бремя.
- Возможности уклонения сильнее там, где нет современного электронного учёта и где налоговая база фрагментирована; внедрение e‑invoicing, реестров и механизмов сопоставления заметно снижает мошенничество (но требует инвестиций и наведения порядка при вводе).
Если нужно, могу привести конкретные примеры по странам (ЕС, Индия, Новая Зеландия, Сингапур, Китай) и показать, как различия в порогах/ставках меняют нагрузки.