Сравнение РСБУ (Российские стандарты бухгалтерского учета) и МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) в контексте признания финансовых инструментов действительно важно для правильной интерпретации финансовой отчетности. Рассмотрим основные отличия, связанные с использованием амортизированной стоимости и справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Основные отличия:

Методы оценки:

РСБУ:Финансовые инструменты, такие как кредиты и займы, как правило, оцениваются по амортизированной стоимости. Это значит, что они списываются на основании первоначальной стоимости за вычетом погашенной суммы и амортизации.МСФО:В соответствии с МСФО (например, МСФО 9 «Финансовые инструменты»), финансовые инструменты могут оцениваться по амортизированной стоимости или справедливой стоимости в зависимости от их характеристик и целей владения. Например, если финансовый инструмент приобретается с целью продажи, он оценивается по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Признание доходов и убытков:

РСБУ:При использовании амортизированной стоимости доходы от финансовых инструментов признаются в виде процентов на протяжении срока действия инструмента.МСФО:При оценке по справедливой стоимости через прибыль или убыток все изменения в справедливой стоимости отражаются в отчетности немедленно, что может привести к большей волатильности в отчетности по сравнению с РСБУ.

Документация и раскрытия:

РСБУ:Требования к раскрытию информации относительно финансовых инструментов менее детализированы, и компании могут использовать более простые подходы к описанию своих финансовых инструментов.МСФО:Требования к раскрытию информации значительно более строгие. Необходимо предоставлять подробную информацию о методах оценки, предположениях и рисках, связанных с финансовыми инструментами.Влияние выбора метода на финансовые коэффициенты:

Коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости:

Выбор амортизированной стоимости может приводить к более стабильным показателям, таким как текущая и быстрая ликвидность, поскольку финансируемые активы не подвержены регулярным колебаниям.Если же используется справедливая стоимость, это может внести значительную волатильность в баланс и повлиять на эти коэффициенты.

Рентабельность:

Финансовые инструменты, оцененные по справедливой стоимости, могут значительно повлиять на рентабельность, поскольку изменения в справедливой стоимости отражаются в прибыли или убытке. Это может как увеличить, так и уменьшить рентабельность в различные периоды.

Коэффициенты задолженности:

При оценке активов по амортизированной стоимости общее количество активов может быть ниже, чем в случае использования справедливой стоимости, что может повлиять на коэффициенты задолженности, такие как отношение долга к капиталу.Заключение:

Выбор метода оценки финансовых инструментов (амортизированная стоимость или справедливая стоимость) влияет не только на финансовую отчетность компании, но и на восприятие её финансового состояния инвесторами и кредиторами. Это также накладывает дополнительные требования к раскрытиям и краткосрочным и долгосрочным финансовым показателям. Таким образом, решение о том, какой метод применять, должно приниматься с учетом стратегических целей компании и влияния на информацию, которую она хочет донести до пользователей своей отчетности.