Ниже — пример проводок и расчётов по указанной операции (станок стоимостью 5 000 000 руб., предоплата 30% = 1 500 000 руб., срок полезного использования 10 лет, ликвидационная стоимость 200 000 руб.). Учитываются типовые счета по Плану счетов РФ. Если на вашем предприятии используются иные субсчёта — замените их по внутренней учетной политике.

1) Предоплата поставщику (при перечислении аванса 30%)

Сумма аванса = 5 000 000 × 30% = 1 500 000 руб.
Проводка:
Дт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Авансы выданные») 1 500 000
Кт 51 «Расчётный счёт» 1 500 000

2) Оприходование (при получении станка и получении счета-фактуры на всю сумму)

Отразить задолженность поставщику и принятие к учету как вложение (если до ввода в эксплуатацию проходит монтаж — через счёт 08). Если станок сразу готов к работе — можно сразу на 01.
Проводка (через 08, затем ввод в эксплуатацию):
а) При получении и оформлении документации:
Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» 5 000 000
Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 5 000 000

б) Оплата оставшейся суммы (70% = 3 500 000):
Дт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 3 500 000
Кт 51 «Расчётный счёт» 3 500 000
(В итоге счёт 60 = 0, аванс «погашен» фактурой; можно показать зачёт аванса в учёте автоматически)

в) Ввод в эксплуатацию (момент начала начисления амортизации):
Дт 01 «Основные средства» 5 000 000
Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» 5 000 000

3) Начисление амортизации (начало периода амортизации)
Так как предприятие производственное, амортизация списывается в состав производственных затрат — на счёт 20 «Основное производство» (может быть и другой счёт в зависимости от назначения). Начисление отражается:
Дт 20 (или 25/26/44 — в зависимости от назначения)
Кт 02 «Амортизация основных средств»

Расчёты годовой амортизации для двух методов:

A. Прямолинейный метод (линейный)
Формула: (Первоначальная стоимость − Ликвидационная стоимость) / Срок службы
(5 000 000 − 200 000) / 10 = 4 800 000 / 10 = 480 000 руб. в год.
Проводка (аннуально или в учётных периодах ежемесячно):
Дт 20 «Основное производство» 480 000
Кт 02 «Амортизация основных средств» 480 000
(при месячном начислении: 480 000 / 12 = 40 000 руб. в месяц)

B. Метод уменьшаемого остатка (пример — с коэффициентом 2, т. е. ускоренная — «удвоенный» уменьш. остаток)
Важно: в методе уменьшаемого остатка обычно выбирают коэффициент (k). Здесь для примера возьмём k = 2 (часто используемый вариант). Норма списания = k / срок = 2/10 = 20% в год на остаточную стоимость. По правилам при достижении момента, когда метод уменьшаемого остатка даёт сумму меньше, чем линейный расчёт по оставшемуся сроку, переходят на прямолинейный, чтобы к концу срока получить ликвидационную стоимость.

Расчёт (годовые суммы, с переходом на прямолинейный в нужный год):

Год 1: износ = 5 000 000 × 20% = 1 000 000 → остаток = 4 000 000
Год 2: износ = 4 000 000 × 20% = 800 000 → остаток = 3 200 000
Год 3: износ = 3 200 000 × 20% = 640 000 → остаток = 2 560 000
Год 4: износ = 2 560 000 × 20% = 512 000 → остаток = 2 048 000
Год 5: износ = 2 048 000 × 20% = 409 600 → остаток = 1 638 400
Год 6: износ = 1 638 400 × 20% = 327 680 → остаток = 1 310 720

На начало 7-го года: остаточная стоимость = 1 310 720, оставшийся срок = 4 года. Прямолинейный по оставшемуся сроку дал бы ежегодно:
(1 310 720 − 200 000) / 4 = 1 110 720 / 4 = 277 680 руб.
А метод уменьшаемого остатка дал бы в 7-м году: 1 310 720 × 20% = 262 144 руб., что меньше линейного по оставшемуся сроку (262 144 < 277 680). По общепринятому правилу в этом случае переходят на прямолинейный метод, чтобы обеспечить достижение ликвидационной стоимости к концу срока.

Поэтому окончательный график (в рублях):
Годы 1–6: 1 000 000; 800 000; 640 000; 512 000; 409 600; 327 680
Годы 7–10 (переход на прямолинейный по оставшейся сумме): по 277 680 в год (четыре года)

Проверка: суммарный износ = 4 800 000, остаточная стоимость после 10 лет = 200 000.

Проводки при начислении по этому методу — аналогичные:
Например, год 1:
Дт 20 «Основное производство» 1 000 000
Кт 02 «Амортизация основных средств» 1 000 000
и т. д. по годам согласно графику.

4) Влияние выбора метода амортизации на финансовую отчетность (кратко)

Отчёт о прибыли (P&L): метод уменьшаемого остатка даёт более высокие суммы амортизации в первые годы → уменьшает прибыль на ранних этапах по сравнению с прямолинейным методом. Позже, когда амортизация снижается, прибыль будет выше по сравнению с прямолинейным.Баланс: при методе уменьшаемого остатка балансовая (остаточная) стоимость ОС в ранние годы ниже, чем при линейном методе. Это влияет на размер внеоборотных активов и собственный капитал (через накопленную амортизацию и нераспределённую прибыль).Рентабельность и показатели эффективности (ROA, рентабельность продаж и др.): в начале срока уменьшаемого остатка показатели рентабельности будут хуже (низкая прибыль при меньших активах), позднее — лучше.Себестоимость продукции: на производственном предприятии более высокая амортизация вначале (при уменьшаемом остатке) увеличит себестоимость продукции, что может повлиять на маржу и ценообразование.Налогообложение: выбор метода может влиять на налоговую базу (если налоговые правила допускают данный метод или имеют специальные требования/коэффициенты). Для целей налогового учета могут действовать иные правила — важна сверка с налоговым законодательством.Отчётность и раскрытие: выбор и изменение метода амортизации подлежат отражению в учетной политике и раскрытию в примечаниях к финансовой отчётности; изменение метода требует обоснования и отражения ретроспективно/в будущих периодах в соответствии с нормативными требованиями.

Резюме практических рекомендаций:

Если предприятие хочет равномерного распределения затрат и стабильных показателей прибыли — выбрать прямолинейный метод (480 000 руб./год).Если предпочтительна более быстрая амортизация в первые годы (например, для снижения налогооблагаемой прибыли или отражения факта более быстрого морального/физического износа) — можно применять метод уменьшаемого остатка (в примере с коэффициентом 2: первый год 1 000 000 руб., далее по графику и переход на линейный в 7-м году).

Если нужно — подготовлю подробный помесячный график начисления амортизации, проводки с учётом НДС (если есть), или оформлю проводки в виде приходных/платёжных документов под вашу учетную политику.