Кратко — штрафы и пени, включённые в расходы на производство, как правило не признаются в целях налогообложения прибыли и должны быть восстановлены $добавлены$ при формировании налоговой базы.

Далее — детально, с практическими шагами и ссылкой на НК РФ.

1) Нормативная основа

Налоговый кодекс РФ: ст. 270 $переченьрасходов,неучитываемыхприрасчётеналогооблагаемойприбыли$. В п. 17 $ивдругихподпунктахст.270$ прямо указано, что штрафы, пени, неустойки и иные финансовые санкции, взысканные в соответствии с законодательством РФ или по договорам, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.Общий порядок формирования налогооблагаемой прибыли — ст. 252 НК РФ: бухгалтерская прибыль корректируется на перечисленные в НК РФ добавления и уменьшающие корректировки.

2) Ваш случай $штрафыипени450000руб.,включённыевпроизводственныерасходы$

Если это именно штрафы/пени/неустойки за нарушение договора — они подпадают под запрет на включение в налоговые расходы $ст.270$ и при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль подлежат восстановлению $добавлению$.Следствие: при формировании налоговой базы нужно увеличить учетную $бухгалтерскую$ прибыль на сумму 450 000 руб. $т.е.восстановитьэтирасходыкакнедопустимыедляналоговогоучета$.

3) Практические действия при формировании налоговой базы / в декларации

В бухгалтерском учёте вы оставляете проводки, как есть $расходыучтенывсебестоимости$.При расчёте налогооблагаемой прибыли в декларации по налогу на прибыль делаете корректировку: +450 000 руб. к прибыли $постояннаяразницапост.270$.В результате налоговая база увеличится на 450 000 руб., дополнительный налог $приставке20$ составит 90 000 руб. $3$.Если налог уже уплачен неправильно — необходимо подать уточнённую декларацию и при необходимости доплатить налог и пени/штрафы за недоимку $взависимостиотсроков$.

4) Важные уточнения и возможные исключения

Если платеж фактически является возмещением реального ущерба $доказанныйубыток$, а не неустойкой/штрафом, то такая выплата может быть признана расходом для целей налога на прибыль при наличии подтверждающих документов $акты,решениясуда,расчётфактическихубытковит.п.$. Налоговые органы при этом внимательно проверяют содержание договорных условий $наименованиеплатежасамопосебенерешает—смотрятэкономическуюсущность$.Если часть суммы была взыскана $возмещена$ от контрагента — возмещение отражается как доход в налоговом учёте в том периоде, когда получено/претензия удовлетворена/судебное решение есть.Штрафы, пени, наложенные государством $фискальнымиорганамиит.п.$, также не учитываются в расходах $ст.270$.

5) Рекомендации

Уточните правовую природу каждой позиции: договорная неустойка/штраф или фактическое возмещение убытков. Если есть сомнения — подготовьте документы, подтверждающие факт и состав убытка.Внесите постоянную корректировку +450 000 руб. в декларацию за соответствующий период; при необходимости подайте уточнённую декларацию.Храните документы, которые подтверждают, что это именно штраф/неустойка $письма/проценты/акт/решение$; если вы полагаете, что это возмещение убытков, подготовьте расчет убытков и доказательства $длязащитыприпроверке$.

Если хотите, могу:

Подготовить текст корректировок для декларации $кудаикаквнестисумму$;Помочь оценить, можно ли пере квалифицировать какую‑то часть из этих 450 000 как возмещение убытков и какие доказательства при этом потребуются.