Раскладка (общая схема) — сначала корректируем бухгалтерскую прибыль до налоговой, выделяя временные и постоянные разницы; затем считаем текущий налог и отложенные налоги.

1) Исходные данные

Бухгалтерская прибыль до налогообложения: (10\,000\,000).Налоговая ставка: (20\%).
(все числовые значения ниже — пример для строительной компании)

2) Типичные разницы (классификация)

Временные разницы (будут обращены в будущем; порождают DTL или DTA):
ускоренная налоговая амортизация (налоговый расход больше бухгалтерского) — временная, ведёт к отложенному налоговому обязательству (DTL);признание выручки по методу по степени завершённости в бухучёте, а в налоговом — по завершению работ — временная, DTL;резервы по гарантиям/отрезка по безнадёжным долгам, признанные в бухучёте, налогово учитываются при фактической выплате/списании — временные, DTA.Постоянные разницы (не приведут к отложенным налогам):
штрафы, пени, недопустимые для вычета представительские расходы и т.п. — постоянно увеличивают налоговую базу или уменьшают её.

3) Пример расчёта (пошагово)
Корректировки (плюс означает увеличение налоговой прибыли по сравнению с бухгалтерской, минус — уменьшение):

Бухгалтерская прибыль: (\:10\,000\,000)Ускоренная налоговая амортизация (налоговый расход больше на (\:2\,000\,000)): корректировка (-2\,000\,000) (временная, DTL)Выручка признана в бух. на (\:3\,000\,000) раньше, чем в налогах: корректировка (-3\,000\,000) (временная, DTL)Резерв по гарантиям: начислено в бухучёте (\:1\,000\,000), налогово вычитается при выплате: корректировка (+1\,000\,000) (временная, DTA)Представительские/развлекательные расходы: всего (\:300\,000), из них 50% налогово недопустимо → корректировка (+150\,000) (постоянная)Штрафы/пени: (\:200\,000) (постоянная)Резерв по сомнительным долгам: (\:400\,000) (налогово вычитается при списании) → корректировка (+400\,000) (временная, DTA)

Налоговая прибыль:
[
\text{Налоговая прибыль} = 10\,000\,000 - 2\,000\,000 - 3\,000\,000 + 1\,000\,000 + 150\,000 + 200\,000 + 400\,000 = 6\,750\,000
]

Текущий налог:
[
\text{Текущий налог} = 6\,750\,000 \times 20\% = 1\,350\,000
]

Отложенные налоги — считаем по сумме временных разниц на конец года:

Временные разницы, ведущие к DTL: (2\,000\,000 + 3\,000\,000 = 5\,000\,000).Временные разницы, ведущие к DTA: (1\,000\,000 + 400\,000 = 1\,400\,000).

Отложенные налоги:
[
\text{DTL} = 5\,000\,000 \times 20\% = 1\,000\,000
]
[
\text{DTA} = 1\,400\,000 \times 20\% = 280\,000
]

Чистое отложенное налоговое обязательство:
[
\text{Чистый DTL} = 1\,000\,000 - 280\,000 = 720\,000
]

Если на начало периода отложенных налогов не было, то отложенный налоговой эффект (расход в отчёте о совокупном доходе) равен (+720\,000). Общая налоговая нагрузка в отчёте: текущий налог (1\,350\,000) + отложенный налоговый расход (720\,000) = (2\,070\,000).

4) Бухгалтерские проводки (упрощённо)

Начислен текущий налог: Дт «Налог на прибыль — расходы» Кт «Текущий налог к уплате» на (1\,350\,000).Признан чистый DTL: Дт «Налог на прибыль — расходы» (720\,000) Кт «Отложенные налоговые обязательства» (720\,000).

5) Практические последствия для налогового планирования

Управление ликвидностью: временные разницы (например, ускоренная амортизация, отложенная выручка) снижают налоговые платежи сейчас, но увеличивают их позже — важно планировать денежные потоки.Учет и прогноз отложенных налогов: крупные временные разницы приводят к существенным DTL/DTA — надо прогнозировать и раскрывать их в отчетности.Возможности оптимизации:
согласование методов амортизации/капитализации затрат (в пределах закона) для сглаживания налога;структура контрактов (условия признания выручки) — выбирать схему, учитывая налоговые последствия;документальное подтверждение реальности резервов/списаний, чтобы обеспечить признание DTA и уменьшить риск отказа налоговой;использование переносимых убытков/инвестиционных вычетов там, где это возможно.Оценка DTA: для признания отложенных налоговых активов нужно обоснование будущей налогооблагаемой прибыли; при сомнении — формировать корректировку (резерв по DTA).Риски: постоянные разницы увеличивают эффективную ставку и не возвращаются; налоговые споры по признанию выручки/резервов могут изменить налоговую базу задним числом.

6) Вывод коротко

В примере налоговая прибыль меньше бухгалтерской ((6\,750\,000) против (10\,000\,000)) из‑за ускоренной амортизации и различий в признании выручки; это даёт текущую экономию по налогу сейчас, но формирует чистый DTL (720\,000).Для стройкомпаний ключевые точки — метод признания выручки по долгосрочным контрактам, амортизация основных средств, резервы и списания по долгам; корректное планирование и документирование уменьшает налоговые риски и оптимизирует кассовые платежи.

Если хотите, могу подготовить аналогичный расчёт под ваши реальные числа или под другую налоговую ставку.