Кратко, по порядку — какие процедуры, как оценить влияние и нужны ли корректирующие проводки.

1) Уточнить, как понимать отклонение

Зафиксировать исходные данные: бухгалтерский остаток (I{book}) и физический остаток (I{phys}). В задаче указано (15\%) — явно пропишите направление: либо (I{phys}=I{book}\times 1.15) (физически больше на (15\%)), либо (I{phys}=I{book}\times 0.85) (фактический меньше на (15\%)).

2) Процедуры для выявления причин

Повторный (selective) пересчёт: перестраховаться контрольным пересчётом выборки позиций (особенно крупных и часто ошибочных). Сверка карточек склада и поступлений/отгрузок: проверить первичные документы (накладные, ТТН, счета-фактуры) за период и после инвентаризации (cut‑off). Тесты на приход/расход в пограничные даты: проверить товары в пути (goods in transit) и отгруженные на консигнацию. Анализ несоответствий по номенклатуре: выявить, где скопились ошибки (единицы измерения, упаковка, пересорт, дубли). Проверка учётных цен и калькуляций: пересчитать себестоимость по учётным ценам (FIFO/Weighted avg) и сопоставить с учетными стоимостьями. Оценка обесценения/неликвидности: проверить стандарт «lower of cost or net realizable value» — просмотреть срок хранения, запасы медленно оборачиваемые. Тестирование ИТ‑контролей: журналы операций, права доступа, изменения остатков в системе. Проверка возможного мошенничества: сопоставление приходов/отгрузок с контрагентами, несанкционированные операции. Подтверждение третьими сторонами: у крупных позиций — письма‑подтверждения поставщиков/клиентов (консигнация). Аналитические процедуры: маржа брутто, оборачиваемость запасов, анализ динамики остатков по месяцам.

3) Оценка влияния на отчётность (формулы)

Разница ( \Delta = I{book} - I{phys} ). Влияние на себестоимость: ( COGS = BegInv + Purchases - EndInv ). Если конечный запас завышен на ( \Delta >0 ), то (COGS) занижен на ( \Delta ) и прибыль до налогообложения завышена на ( \Delta ). Если физический больше книг ( (I{phys}=I{book}\times 1.15) ), то корректировка увеличит активы и уменьшит COGS на разницу. И наоборот при (I{phys}<I{book}). Налоговое воздействие: изменение налогооблагаемой базы примерно ( \Delta ), налоговый эффект ( \Delta \times t ) (где (t) — ставка налога). Оцените материальность: сравните (|\Delta|) с уровнями пороговой значимости/материальности для отчётности.

4) Корректирующие проводки — когда и какие

Если ошибка относится к текущему отчетному периоду и существенна — требуйте корректировки в финансовой отчетности текущего периода. Типичная проводка при завышенном учёте запасов (надо уменьшить баланс):
(\text{Дт: Результат от переоценки/Себестоимость проданных товаров } \Delta)
(\text{Кт: Запасы } \Delta)Если выявлена ошибка прошлых периодов и она существенна — рассмотреть исправление ошибок прошлых периодов: корректировка начального сальдо нераспределённой прибыли/прибыли прошлых лет (в соответствии с ПБУ/МСФО). Пример:
(\text{Дт: Нераспределённая прибыль (коррекция прошлых периодов) } \Delta)
(\text{Кт: Запасы } \Delta)Если разница связана с обесценением (NRV ниже себестоимости) — сделать проводку на обесценение:
(\text{Дт: Убыток от обесценения запасов } \Delta')
(\text{Кт: Резерв под обесценение запасов } \Delta')Уточнить налоговые последствия и, при необходимости, скорректировать налоговые расчёты.

5) Дальнейшие шаги и рекомендации по контролю

При непременной существенности и отказе менеджмента корректировать — рассмотреть модификацию аудиторского заключения. Рекомендовать улучшение процедур инвентаризации, учёта в системе, ответственности за складские операции, регламента cut‑off, регулярных сверок.

Вывод: до принятия решения по проводкам выполните детальные тесты (см. пункты выше), оцените материальность по формуле (\Delta = I{book}-I{phys}) и в зависимости от причин — предложите либо корректирующую проводку в текущем периоде, либо исправление прошлых периодов, либо запись на обесценение; при отказе руководства — учтите это в аудиторском заключении.