Резюме выбора: при данных величинах выгоднее УСН с объектом «доходы минус расходы» (15%), если нет необходимости или выгоды быть плательщиком НДС и если организация (или ИП) имеет право на этот режим. Причины и расчёты ниже.
Налоговые сравнения (по данным: выручка $12,000,000\text{руб}$, прибыль до налогообложения $1,800,000\text{руб}$, чистый НДС/к уплате $1,500,000\text{руб}$):
- УСН «доходы» $6\%$: налог = $0.06\times 12,000,000=720,000\text{руб}$.
- УСН «доходы минус расходы» $15\%$: налог = $0.15\times 1,800,000=270,000\text{руб}$.
- ОСН (общая): НДС $1,500,000\text{руб}$ + налог на прибыль примерно $0.20\times 1,800,000=360,000\text{руб}$ → суммарно ≈ $1,860,000\text{руб}$.
- Патент (ПСН): доступен только ИП и рассчитывается по потенциально возможному доходу и ставке, зависящей от вида деятельности и региона; без конкретных данных сравнить нельзя. Для выгоды патентная сумма должна быть < $270,000\text{руб}$.
Вывод по налоговой нагрузке: УСН 15% даёт наименьший текущий налог ($270,000$), значительно выгоднее ОСН по сумме НДС и налога на прибыль; УСН 6% хуже по сравнению с УСН‑15 в вашем случае.
Бухгалтерско‑налоговые последствия и обоснование выбора:
- УСН (рекомендуемый вариант — «доходы минус расходы»):
- Налоговый учёт проще: платите единый налог по УСН; не ведётся книга покупок/продаж по НДС, не сдаёте НДС‑декларации (если не постановлены на учёт как плательщик НДС добровольно).
- Меньше отчётности и меньшая нагрузка на кассовый/налоговый учёт, улучшение операционного cash‑flow (нет больших регулярных выплат НДС).
- Требует корректного документального оформления расходов для подтверждения налоговой базы (ведущие первичные документы, договоры, акты).
- По бухучёту: нужно вести бухгалтерский учёт в общем порядке (если это ООО), но налоговая нагрузка и отчётность упрощены (годовая декларация по УСН). Проверьте необходимость сдачи бухгалтерской отчётности в зависимости от статуса (ООО/ИП).
- Риск/ограничение: при необходимости выставлять НДС‑счета покупателям (крупным компаниям, требующим входной НДС) может потеряться часть клиентов; также нельзя вычитать входной НДС.
- ОСН (если выбран):
- Полный налоговый и бухгалтерский учёт: расчёт и уплата НДС, ведение книги продаж/покупок, регулярные НДС‑отчёты, налог на прибыль и возможные авансы, сложные корректировки.
- Существенный удар по cash‑flow из‑за НДС ($1,500,000$ — крупная сумма), но при наличии большого входного НДС он может быть возмещён/зачтён (нужна проверка структуры поставок и входного НДС).
- Подходит, если клиенты — плательщики НДС и для вас важно выставлять НДС‑счета либо входной НДС по вашим затратам превышает выходной.
- Патент:
- Доступен только ИП; бухгалтерский учёт максимально упрощён, фиксированный налог по патенту.
- Выгоден, если патентная ставка/база дают сумму налога ниже $270,000$; требуется расчёт по конкретной деятельности и региону.
- Ограничения по видам деятельности и по оформлению (сроки, невозможность совмещать с некоторыми режимами).
Практические рекомендации:
1. Выбрать УСН «доходы минус расходы» при отсутствии необходимости быть плательщиком НДС и при условии, что текущая прибыль и расходы подтверждаются документально. Это минимизирует налоги и облегчит бухгалтерию.
2. Если часть контрагентов требует НДС‑счёт или у вас большой входной НДС, сделайте расчёт по сценарию ОСН с учётом возможности зачёта/возмещения НДС — возможно, тогда ОСН оправдан.
3. Если вы — ИП, проверьте вариант патента: рассчитайте патентную ставку для вашей деятельности в регионе и сравните с $270,000\text{руб}$.
4. Проконсультируйтесь с бухгалтером/налоговым консультантом для проверки первичных документов расходов (для УСН‑15) и для моделирования cash‑flow при уплате НДС.
Если хотите, могу сформировать точный сравнительный расчёт для патента (пришлите вид деятельности и регион) и смоделировать cash‑flow при ОСН с учётом входного НДС.