Расчёты (считаем, что сумма в $5400000$ руб. указана с НДС 18%, монтажные затраты — без НДС):
- определение стоимости без НДС: $5400000÷1.18=4576271.19$ руб.
- сумма НДС: $5400000-4576271.19=823728.81$ руб.
- первоначальная стоимость ОС (в т.ч. монтаж): $4576271.19+200000=4776271.19$ руб.
Основные проводки и пояснения:
1) При получении оборудования по счету поставщика (оформлен счет-фактура):
Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» $4576271.19$ руб.
Дт 19 «НДС по приобретённым ценностям» $823728.81$ руб.
Кт 60 «Расчёты с поставщиками» $5400000.00$ руб.
Пояснение: стоимость оборудования без НДС отражена на счёте 08 (вложения в ОС) до ввода в эксплуатацию; НДС — на счёте 19 как входной НДС.
2) Оплата поставщику:
Дт 60 $5400000.00$ руб.
Кт 51 (или 50) $5400000.00$ руб.
3) Отражение монтажных затрат (если подрядчик выставил без НДС):
Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» $200000.00$ руб.
Кт 60 (или 51) $200000.00$ руб.
(Если монтаж с НДС — аналогично: часть на 19 и 60.)
4) Ввод в эксплуатацию (перенос из учетного счёта вложений в основной фонд):
Дт 01 «Основные средства» $4776271.19$ руб.
Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» $4776271.19$ руб.
5) Учет входного НДС:
Сумма $823728.81$ руб. отражена на счёте 19 и принимается к вычету в соответствии с НК РФ (в налоговом периоде, когда объект принят к учёту).
6) Начисление амортизации (линейный метод). Первоначальная стоимость для амортизации: $4776271.19$ руб.
Формула ежегодной амортизации при сроке полезного использования $n$ лет:
$A_{\text{год}}=\frac{4776271.19}{n}$ руб.
Месячное начисление: $A_{\text{мес}}=\frac{4776271.19}{n\cdot 12}$ руб.
Проводка при начислении (ежемесячно/ежегодно):
Дт 20/26/44 (в зависимости от использования) $A$ руб.
Кт 02 «Амортизация основных средств» $A$ руб.
Пример (если принять срок службы $n=10$ лет):
- годовая амортизация: $A_{\text{год}}=\frac{4776271.19}{10}=477627.12$ руб.
- месячная: $A_{\text{мес}}=\frac{477627.12}{12}=39802.26$ руб.
Краткое примечание: выбор конкретных счётов расходов для списания амортизации (20, 25, 26, 44, 91 и т.д.) и срок полезного использования устанавливается в учётной политике предприятия.