Предприятие планировало выпуск 10 000 изделий: бюджетные переменные затраты 6 000 000 руб., постоянные затраты 2 000 000 руб.; фактический выпуск 9 000 изделий, фактические переменные затраты 5 400 000 руб., постоянные — 2 200 000 руб.; выполните анализ отклонений (по объему, эффективности и бюджету), объясните возможные причины и предложите управленческие решения
Предприятие планировало выпуск 10 000 изделий: бюджетные переменные затраты 6 000 000 руб., постоянные затраты 2 000 000 руб.; фактический выпуск 9 000 изделий, фактические переменные затраты 5 400 000 руб., постоянные — 2 200 000 руб.; выполните анализ отклонений (по объему, эффективности и бюджету), объясните возможные причины и предложите управленческие решения
Похожие вопросы
Не можешь разобраться в этой теме?
Обратись за помощью к экспертам
Гарантированные бесплатные доработки в течение 1 года
Быстрое выполнение от 2 часов
Проверка работы на плагиат
Поможем написать учебную работу
Исходные данные:
- Плановый выпуск Qpl=10 000Q_{pl}=10\,000Qpl =10000 шт.
- Плановые переменные затраты VCpl=6 000 000VC_{pl}=6\,000\,000VCpl =6000000 руб. ⇒ нормативная переменная себестоимость на 1 шт. sv=6 000 00010 000=600\;s_{v}=\dfrac{6\,000\,000}{10\,000}=600sv =100006000000 =600 руб./шт.
- Плановые постоянные затраты FCpl=2 000 000FC_{pl}=2\,000\,000FCpl =2000000 руб.
- Факт: Qact=9 000Q_{act}=9\,000Qact =9000 шт., фактические переменные VCact=5 400 000VC_{act}=5\,400\,000VCact =5400000 руб., фактические постоянные FCact=2 200 000FC_{act}=2\,200\,000FCact =2200000 руб.
1) Отклонения по переменным затратам
- Гибкий бюджет переменных затрат на фактический объём: VCflex=Qact⋅sv=9 000⋅600=5 400 000\;VC_{flex}=Q_{act}\cdot s_{v}=9\,000\cdot600=5\,400\,000VCflex =Qact ⋅sv =9000⋅600=5400000 руб.
- Отклонение по бюджету (spending) переменных: VCact−VCflex=5 400 000−5 400 000=0\;VC_{act}-VC_{flex}=5\,400\,000-5\,400\,000=0VCact −VCflex =5400000−5400000=0.
- Отклонение по эффективности (usage) тоже 000 (норма на единицу соблюдена).
Вывод: переменные затраты в точности соответствуют плану — нет отклонений.
2) Отклонения по постоянным затратам
- Норма постоянных затрат на 1 шт.: sf=FCplQpl=2 000 00010 000=200\;s_{f}=\dfrac{FC_{pl}}{Q_{pl}}=\dfrac{2\,000\,000}{10\,000}=200sf =Qpl FCpl =100002000000 =200 руб./шт.
- Гибкий (применённый) объёмный фонд на фактический выпуск: FCappl=Qact⋅sf=9 000⋅200=1 800 000\;FC_{appl}=Q_{act}\cdot s_{f}=9\,000\cdot200=1\,800\,000FCappl =Qact ⋅sf =9000⋅200=1800000 руб.
- Отклонение по бюджету (spending) постоянных: FCact−FCpl=2 200 000−2 000 000=+200 000\;FC_{act}-FC_{pl}=2\,200\,000-2\,000\,000=+200\,000FCact −FCpl =2200000−2000000=+200000 руб. (неблагоприятное).
- Объёмное (volume) отклонение: (Qact−Qpl)⋅sf=(9 000−10 000)⋅200=−200 000\;(Q_{act}-Q_{pl})\cdot s_{f}=(9\,000-10\,000)\cdot200=-200\,000(Qact −Qpl )⋅sf =(9000−10000)⋅200=−200000 руб. (неблагоприятное — недозагрузка).
- Общее отклонение постоянных: FCact−FCappl=2 200 000−1 800 000=+400 000\;FC_{act}-FC_{appl}=2\,200\,000-1\,800\,000=+400\,000FCact −FCappl =2200000−1800000=+400000 руб. (неблагоприятное), что равно сумме двух предыдущих отклонений.
Интерпретация причин
- Переменные: соблюдены нормы расхода и цены — стабильные цены поставщиков или компенсирующие факторы.
- Постоянные — отклонение по бюджету (+200 тыс.): перерасход по статьям (админ., аренда, ремонты, амортизация вне плана, доп. услуги и т.п.).
- Объёмное отклонение (-200 тыс.): выпуск ниже планового (9 000 vs 10 000) — причины: снижение спроса, срыв поставок, простой оборудования, недокомплект по персоналу или технологические проблемы.
Управленческие решения
- По постоянным затратам (перерасход):
- провести анализ статей постоянных расходов, сократить/отложить нерезультативные статьи (экономия на обслуживании, консультациях, командировках);
- пересмотреть договоры аренды/услуг, добиться скидок или пересмотра условий;
- оптимизировать структуру затрат (перевод части фиксированных затрат в переменные, аутсорсинг).
- По объёму выпуска:
- стимулировать сбыт: акции, пересмотр ценовой политики, активизация продаж, поиск новых клиентов/рынков;
- улучшить планирование и управление производством: устранить узкие места, повысить загрузку оборудования, гибкий график смен;
- работать с поставщиками для обеспечения материалов и уменьшения сбоев.
- Поддерживать контроль за переменными затратами (заключение фиксированных ценовых контрактов, улучшение закупочной логистики), чтобы сохранить текущую нулевую вариацию.
- Пересмотреть план/бюджет с учётом фактического спроса и внедрить месячный/квартальный мониторинг отклонений для раннего реагирования.
Если нужно, могу сформировать таблицу отклонений и предложить конкретный план сокращения постоянных затрат с оценкой эффекта.