Кратко — что проверить, как исправить проводками и как это повлияет на НДС и налог на прибыль.
1) Выявление ошибок (проверки)
- Сверить приход/отгрузку с продажами: товарные чеки/кассовые документы (Z‑отчёты), товарно‑транспортные накладные, счета‑фактуры, журнал операций.
- Сверить фактический остаток (инвентаризация) с учётом в регистре (счёт $41$).
- Проверить проводки: была ли одновременно проведена реализация (счёт $90$) и списание товара (счёт $41$ → $90.2$ или запись на прочие расходы $91$).
- Проверить проводки по НДС (декларации и книга покупок/продаж) — учтён ли НДС по реализации.
2) Общая логика исправления
- Если товар фактически продан, а сделано только списание по себестоимости (ошибка: списано как расход), нужно:
a) отменить ошибочное списание;
b) оформить продажу корректно (выручка и НДС);
c) отразить себестоимость продаж корректной проводкой (один раз).
- Если же продажа была учтена, но дополнительно сделано списание — отменить двойное списание.
3) Типовые проводки (обобщённо)
Обозначения: себестоимость списана неправильно на сумму $50,000$. пусть чистая цена реализации без НДС = $P_{net}$, ставка НДС = $r$ (например $r=0,20$), валовая выручка = $P_{gross}=P_{net}(1+r)$.
А) Отмена ошибочного списания (если ранее сделано: Дт $91.2$ Кт $41$ на $50,000$)
- Сделать корректировку: Дт $41$ Кт $91.2$ — сумма $50,000$.
Б) Оформление реализации (если продажа не была отражена)
- Получили оплату/касса: Дт $50$/$51$/$62$ — сумма $P_{gross}=P_{net}(1+r)$.
Кт $90.1$ — сумма $P_{net}$.
Кт $68.2$ — сумма $P_{net}\cdot r$ (НДС к уплате).
- Отражение себестоимости: Дт $90.2$ Кт $41$ — сумма $50,000$.
Если продажа была учтена, но при этом дополнительно списали товар в расходы: достаточно только сделать проводку отмены ошибочного списания (Дт $41$ Кт $91.2$ — $50,000$), при условии что себестоимость уже была отражена корректно при продаже (не дублировать).
4) Влияние на налог на прибыль
- Если ранее не отражена выручка, то после исправления налогооблагаемая прибыль увеличится на разницу: $\Delta =P_{net}-50,000$.
- Дополнительный налог на прибыль = $\Delta \cdot t$, где $t$ — ставка налога на прибыль (например $t\approx 0,20$ — см. свою ставку).
- Если $\Delta$ отрицательно (убыток), то налог уменьшится соответственно либо скорректируется прибыль в декларации.
5) Влияние на НДС
- Если НДС по продаже не был отражён, то после исправления возникает обязательство по НДС: $НДС=P_{net}\cdot r$. Нужно скорректировать декларацию по НДС за соответствующий период (или представить корректировочную декларацию) и уплатить недоимку с начислением пени/штрафов по налоговому законодательству при просрочке.
- Если НДС по продаже учтён, а списание было проведено как расход без НДС — проверить, не требуются ли корректировки книги покупок/продаж и счетов‑фактур.
6) Документы и налоговые корректировки
- Оформить акт о выявленной ошибке, первичные документы (чек/счет‑фактура/накладная), корректировочные проводки с объяснением.
- Подать корректировочные расчёты/декларации по НДС и налогу на прибыль, если период закрыт — следовать правилам подачи уточнённых деклараций и учёта штрафов/процентов.
- Рекомендуется согласовать исправления с главным бухгалтером и при необходимости — с налоговым консультантом/ревизором.
7) Практические рекомендации
- Сначала документально подтвердить факт реализации (чеки, накладные).
- Не делать «навскидку» бухгалтерских правок — сначала отразить отмену ошибочной операции, затем корректно провести продажу/себестоимость.
- Проверить, не повлияет ли исправление на другие регистры (остатки товара, налоговый учёт прибыли, расчёты с контрагентами).
Если нужно, могу привести конкретный пример проводок с числами (например, для $P_{net}=80,000$ и $r=0,20$) и формулировку корректировочной декларации.