Профессиональные и этические обязательства
1. Честность и добросовестность: не участвовать в сокрытии операций, фальсификации документов или искажении отчетности.
2. Соблюдение законодательства и стандартов бухгалтерского учета: действовать в рамках ПБУ, Налогового кодекса и других применимых норм; не выполнять незаконные указания.
3. Объективность и независимость: избегать конфликта интересов, не поддаваться давлению руководства.
4. Конфиденциальность с оговорками: сохранять служебную тайну, но не скрывать преступления или противоправные действия; раскрытие информации по закону и в интересах защиты прав третьих лиц и государства допустимо и иногда необходимо.
5. Профессиональная компетентность и забота об интересах организации и её собственников: действовать в интересах компании, её владельцев и кредиторов, предотвращать ущерб.
Практические шаги (по порядку)
1. Немедленно отказаться исполнять указание о сокрытии операций; устно зафиксировать отказ.
2. Попросить письменное распоряжение от руководителя; если получено — не выполнять сомнительную запись, но сохранить копию распоряжения.
3. Документировать факты: дата/время, суть запроса, кто требовал, какие документы/операции касаются; сохранить электронную и бумажную переписку, служебные записки, скриншоты.
4. Уведомить внутренние контролирующие органы: службу внутреннего контроля, аудитора, ревизионную комиссию или аудиторский комитет (если есть).
5. Уведомить владельцев/наблюдательный совет/руководство высшего уровня, если инициатор — непосредственный руководитель.
6. Обратиться к юристу компании или внешнему юрисконсульту для оценки рисков и рекомендаций по дальнейшим действиям.
7. Сохранить и защитить первичные документы и резервные копии бухгалтерских данных от изменений или удаления.
8. Если внутренние механизмы не сработали и есть признаки противоправных действий (уклонение от уплаты налогов, хищение, отмывание и т. п.) — рассмотреть уведомление контролирующих органов (налоговая, прокуратура, правоохранительные органы, Росфинмониторинг и др.) в соответствии с законом и после консультации с юристом.
9. При давлении или угрозах — фиксировать факты и при необходимости подавать жалобы (внутренние, трудовую инспекцию, правоохранителям); рассмотреть увольнение с письменным объяснением причин.
10. Сотрудничать с внешними аудиторами и проверяющими, предоставляя задокументированные факты и копии переписки.
Последствия для бухгалтера при сокрытии
- Участие в сокрытии может привести к уголовной, административной и гражданско-правовой ответственности, лишению лицензии/статуса профессионала и потере репутации.
Короткое правило для практики: не фальсифицируй, фиксируй всё письменно, эскалируй внутри компании, при невозможности устранить риск — консультируйся с юристом и уведомляй контролирующие органы.