Допущения: лизинг операционный, все платежи включают НДС $20\%$, ООО — плательщик НДС, автомобиль используется в деятельности (не для личного потребления). Если какие-то условия иные — скажите, скорректирую.
1) Расчёт составных частей платежей
- Ежемесячный платёж: сумма $30000$ руб. (включая НДС)
- НДС: $30000÷1.2=25000$ — нетто, НДС $30000-25000=5000$.
Запишем в KaTeX: нетто $25000$, НДС $5000$.
- Первоначальный взнос: сумма $120000$ руб. (включая НДС)
- Нетто: $120000÷1.2=100000$, НДС $20000$.
2) Комплект бухгалтерских проводок (упрощённо, типовые счета)
a) Оплата первоначального взноса (аванс лизингодателю)
- Дт $60$ «Авансы выданные» $120000$ — Кт $51$ «Банк» $120000$
b) При получении ежемесячной счета‑фактуры/акта и возникновении обязательств (месяц №1)
- Дт $26$ (или $44$, $20$ — в зависимости от использования) «Расходы на лизинг (операционные)» $25000$ — Кт $60$ «Расчеты с поставщиками» $25000$ - Дт $19$ «НДС по приобретенным ценностям» $5000$ — Кт $60$ «Расчеты с поставщиками» $5000$
(Если для учёта аванса используется отдельный субсчёт 60.1, то при зачетe аванса против выставленного счета:)
- Дт $60$ «Расчеты с поставщиками» $30000$ — Кт $60$ «Авансы выданные» $30000$
Или, если аванса нет и платите по факту:
- Дт $60$ «Расчеты с поставщиками» $30000$ — Кт $51$ «Банк» $30000$
Повторять пункты b) ежемесячно в течение срока лизинга (4 года).
3) Налоговые последствия и практические моменты
- Налог на прибыль:
- Платежи по операционному лизингу учитываются в составе прочих расходов (или в составе расходов по тому подразделению, где используется транспорт) и признаются при начислении в период оказания услуги; для налогового учёта — как правило, полностью принимаются к вычету, если автомобиль используется в деятельности, подтверждается документально и нет спорных представительских/личных расходов.
- Если автомобиль используется частично в личных целях — расходы корректируются пропорционально доле бизнес‑использования.
- НДС:
- Входной НДС, выделенный в счёте‑фактуре лизингодателя (в нашем примере $5000$ ежемесячно, $20000$ при взносе), может быть принята к вычету при выполнении общих условий (налогоплательщик НДС, наличие корректных документов, использование в облагаемой деятельности). При смешанном (облагаемом/освобождённом) использовании — вычет пропорционально.
- Налог на имущество / транспортный налог:
- Поскольку при операционном лизинге объект остаётся на балансе лизингодателя, имущественный налог платит лизингодатель (если иное не прописано договором). Аналогично обычно владелец платит транспортный налог; однако договором может быть предусмотрено иное распределение обязанностей — тогда налоговые обязательства ложатся на ту сторону, на которую договор возлагает выплату.
- Конец срока лизинга:
- При возврате автомобиля лизингополучатель не отражает перехода права собственности — никаких переходов на баланс ООО нет.
- Если предусмотрен выкуп (опцион) — при фактическом переходе права собственности возможна переквалификация сделки; при наличии «выгодного» выкупа и фактической передачи рисков/выгод сделка может быть признана финансовой ареной (лизингом) и требовать иного бухучёта/налогового учёта — это важно проверить условия контракта.
- Социальные и НДФЛ‑последствия:
- Если автомобиль предоставляется сотруднику для личного пользования — у работника возникает доход (натуральная выплата), облагаемый НДФЛ и учитываемый для начисления страховых взносов по правилам, установленным НК и законом о страховых взносах.
- Другие ограничения:
- Представительские/служебные расходы, не подтверждённые служебным использованием, могут быть неприняты к налоговому учёту; надёжно оформляйте акты приёма‑сдачи, путевые листы и положение о служебном пользовании.
Коротко по суммам за весь срок (ориентировочно):
- Количество месяцев: $4$ года = $48$ месяцев.
- Общие платежи: $48\times 30000=1440000$ руб.
- Из них НДС: $48\times 5000=240000$ руб.
- Нетто платежей (расходы лизинга): $1440000-240000=1200000$ руб.
- Плюс первоначальный взнос нетто: $100000$ (НДС $20000$ уже выделен выше).
Если нужны проводки с конкретными субсчетами вашей плана счетов или расчёт налогов для ваших условий (доля личного использования, нетипичный договор, выкуп), пришлите детали — составлю точнее.