Кратко — проводки и процедуры.
1) Что было: списана на расходы незавершённая продукция стоимостью $600000$ руб.
2) Регламентные проводки исправления (в зависимости от ситуации):
- Если ошибка выявлена в том же отчётном периоде (до утверждения отчётности) и первоначальная проводка была, например, Дт $X$ (счёт расходов, напр., $26$ или $91$) — Кт $20$ на сумму $600000$:
Корректирующая проводка: Дт $20$ — Кт $X$ на сумму $600000$.
- Если ошибка выявлена по закрытой (прошлой) отчётности — корректировка прошлых ошибок через нераспределённую прибыль согласно ПБУ 22/2010:
Дт $20$ — Кт $84$ на сумму $600000$.
(Одновременная корректировка отчётности за соответствующий период и раскрытие в примечаниях.)
- Если в результате ошибочной проводки были неправильно отражены и иные счета (например, аналитика, субконто) — сделать зеркальные исправления/переносы по ним аналогично.
3) Налоговые и регуляторные действия (кратко):
- Проверить влияние на налог на прибыль; при изменении налоговой базы представить уточнённые декларации за затронутые периоды и учесть возможные пени/штрафы.
- При необходимости скорректировать регистры налогового учёта и декларации по отражению прочих налогов.
- Сделать письменное обоснование и приказ/акт об исправлении, сохранить подтверждающие документы.
4) Внутренние процедуры для предотвращения подобных ошибок (рекомендуемые, применять комплексно):
- Жёсткая сегрегация обязанностей: оформление первички отделом производства, проводки — бухгалтерами с ограниченными правами.
- Шаблоны и справочник проводок в ERP с запрещёнными сочетаниями (например, запрет списать $20$ → $26/91$ без разрешения).
- Обязательная предпроводочная проверка/авторизация операций по движению НЗП (ответственный руководитель, ведомость НЗП).
- Ежемесячные сверки: ведомость НЗП (производственный учёт) с бухгалтерским балансом по счёту $20$.
- Ограничение прав на изменение проводок/перемещения по НЗП; логирование и периодический аудит изменений.
- Регламент оформления корректировок: форма акта, ответственные лица, подтверждающие документы (технологические карты, наряды).
- Обучение бухгалтерии и производства: правила учёта НЗП и типичные ошибки.
- Внедрение контрольных отчётов в системе (отклонения по нормам/партиям) и еженедельный разбор отклонений.
5) Документы и раскрытие: акт об ошибке и её исправлении, пояснения в бухгалтерской (и при необходимости налоговой) отчётности, протокол внутреннего контроля.
Если нужно, приведу пример конкретных проводок с указанием счета расходов $X$ (напр., $26$ или $91$) и текст акта исправления.