Коротко — правило и типичные ошибки
- Правило: передача продукции между цехами в пределах одной юридической лица не является облагаемой операцией с точки зрения НДС (не меняется право собственности), поэтому НДС начислять не нужно.
- Типичные ошибки: начислен выручка/НДС у «продавшего» (как при продаже), у принимающего — принят к вычету входной НДС; записи в книге продаж/покупок и в декларации по НДС; использование счетов 60/62 вместо межцеховых 76.
Вычисления (общее)
- Пусть цена без НДС = $P$, ставка НДС = $r$ (например $r=0.20$).
- НДС = $\text{НДС}=P\times r$.
- Сумма с НДС = $P+\text{НДС}=P(1+r)$.
Корректирующие проводки — типовой сценарий (если ошибочно оформили «продажу» с НДС и выставили внутренний «счет‑фактуру»)
1) Отмена оформленной «продажи» (у цеха‑«продавца»):
- Снятие выручки и НДС, погашение внутренней дебиторской задолженности:
- Дт 90.01 (реализация) — $P$
Кт 62/76 (внутренний дебитор) — $P$
- Дт 68.02 (НДС к уплате) — $\text{НДС}$
Кт 62/76 — $\text{НДС}$
(в сумме: Дт 90.01 на $P$ и Дт 68.02 на $\text{НДС}$; Кт 62/76 на $P+\text{НДС}$)
2) Отмена оформленной «покупки» (у цеха‑«покупателя»), если принят входной НДС:
- Снятие входного НДС и обязательств:
- Дт 62/76 (внутренний кредитор) — $P+\text{НДС}$
Кт 19 (НДС по приобретенным) — $\text{НДС}$
Кт 20/23/43 (учетный счёт полученной продукции/затрат) — $P$
3) Правильная внутренняя передача (без НДС):
- Отражение движения ТМЦ/продукции между цехами:
- Дт 20/23/43 (цех‑получатель) — $P$
Кт 10/41 (цех‑отправитель, списание материалов/товаров) — $P$
Если ошибочные записи включали оплату в бюджет (редко, но возможно)
- Если НДС уже уплачен — при исправлении: подавать исправленную декларацию по НДС, требовать возврат/зачет переплаты или доплатить недостающий НДС и пени в случае недоплаты. Формально корректировка через декларации за те периоды, где были отражены ошибочные операции.
Что делать по налоговой отчетности и документам (порядок действий)
1. Зафиксировать периоды и суммы ошибок, подготовить журнал ошибок и первичку (внутренний акт).
2. В бухгалтерском учете выполнить обратные проводки, затем сделать правильную проводку внутреннего перемещения (см. выше).
3. Исправить книгу покупок/продаж и подать исправленные декларации по НДС за соответствующие периоды (если внутри отчетного периода ошибка была отражена).
4. Если входной НДС был использован при расчете налоговой суммы к возмещению/зачёту — вернуть корректировку (исправленная декларация).
5. Проверить и, при необходимости, скорректировать налог на прибыль (выручка/себестоимость изменятся) — подать уточняющие расчеты по налогу на прибыль, если ошибка повлияла на налоговую базу.
Возможные налоговые последствия
- Отмена неправомерно принятых вычетов: налоговая может потребовать восстановить входной НДС.
- Доплата НДС и пени/проценты за несвоевременную уплату; возможно привлечение к штрафам/пеням за неверные декларации.
- Исправление выручки/себестоимости повлияет на налог на прибыль — возможна доплата налога и пени, а также исправление учёта по страховым взносам и прочим налогам, если есть связь.
- Риск претензий налоговой при документальном несоответствии (нужна внутренняя документация, акты перемещения, приказы, внутренние счета‑фактуры только для отражения движения, но не для НДС).
Практические рекомендации (кратко)
- Найдите все внутренние «счета‑фактуры» и проводки; сформируйте акт ошибки.
- Отмените ошибочные проводки и внесите правильные (внутренняя передача без НДС).
- Подайте исправленные декларации по НДС (и по прибыли, если нужно).
- Рассчитайте возможные пени и подготовьте оплату/заявление на возврат переплаты.
- Сопроводите исправления внутренней документацией (акты, приказы) для налоговой проверки.
Если нужно — могу подготовить шаблоны исправительных проводок под ваши конкретные номера счетов и суммы (назовите: первичные счета, где отражены операции, суммы $P$ и период(ы)).