Предположим примерное распределение трёх кредитов (итого $30000000$ руб.) и ставочные коэффициенты по категориям качества (примерные значения — задаются политикой банка или регулятором):
- Кредит 1: $10000000$ руб. — «без проблем», ставка $r_{\text{хор}}=1\%$.
- Кредит 2: $12000000$ руб. — «сомнительные», ставка $r_{\text{сомн}}=20\%$.
- Кредит 3: $8000000$ руб. — «безнадёжные», ставка $r_{\text{б/н}}=100\%$ (полное резервирование).
Расчёт резервов по каждому кредиту:
- Для кредита 1: $R_1=10000000\times 0.01=100000$ руб.
- Для кредита 2: $R_2=12000000\times 0.20=2400000$ руб.
- Для кредита 3: $R_3=8000000\times 1.00=8000000$ руб.
Итоговый резерв: $R=R_1+R_2+R_3=100000+2400000+8000000=10500000$ руб.
Проводки при формировании резерва (примерные проводки в явном виде; наименования счетов — по учётной политике банка):
- Формирование резерва по кредиту 1:
Дт «Расходы на формирование резерва по кредитам» $100000$ руб. / Кт «Резерв по возможным потерям (по кредитам)» $100000$ руб.
- Формирование резерва по кредиту 2:
Дт «Расходы на формирование резерва по кредитам» $2400000$ руб. / Кт «Резерв по возможным потерям (по кредитам)» $2400000$ руб.
- Формирование резерва по кредиту 3:
Дт «Расходы на формирование резерва по кредитам» $8000000$ руб. / Кт «Резерв по возможным потерям (по кредитам)» $8000000$ руб.
Альтернативно — единая агрегированная проводка (если формируются разом):
Дт «Расходы на формирование резерва по кредитам» $10500000$ руб. / Кт «Резерв по возможным потерям (по кредитам)» $10500000$ руб.
Краткие замечания:
- Приведённые ставки — иллюстративные; фактические проценты зависят от внутренней методики банка и нормативов регулятора.
- Для безнадёжных кредитов часто после списания долга делают проводки: Дт «Резерв по кредитам» — Кт «Кредитная задолженность» при списании (это отдельная операция, не формирование резерва).