Кратко и по делу.
1) Первичное поступление
- Поступила премия за год: сумма $2000000$ руб.
- Бухзапись (при получении): Дт Банк/Касса $2000000$ — Кт Резерв неотработанных премий (отложенные доходы) $2000000$.
2) Распределение выручки по периоду оказания услуги
- Признание дохода равномерно за период (прямолинейно) — за 12 месяцев.
- Месячная сумма признания дохода: $\frac{2000000}{12}=166666.\overline{6}$ руб. (с округлением до копеек обычно $166666.67$ руб).
- Ежемесячная бухзапись: Дт Резерв неотработанных премий $166666.67$ — Кт Доходы от страховой деятельности $166666.67$.
- Общая формула: заработанная часть за время $t$ месяцев: $P_{earned}=2000000\cdot \frac{t}{12}$. Остаток неотработанной премии: $R_{unearned}=2000000\cdot \frac{12-t}{12}$.
3) Какие резервные обязательства должны быть сформированы
- Резерв неотработанных премий (резерв премий) — равен неотработанной части премии; при получении = $2000000$, затем уменьшается по мере признания дохода (см. формулы выше).
- Резерв обязательств по произошедшим, но неурегулированным убыткам (RBNS) — формируется по фактически заявленным и неурегулированным выплатам на основе оценок.
- Резерв убытков, наступивших, но не заявленных (IBNR) — актуарная оценка будущих выплат по событиям, уже произошедшим, но не заявленным; рассчитывается по методике (актуарные методы, исторические коэффициенты).
- Для договоров жизни/накопительных: математический резерв — рассчитывается актуарно и отражает обязательства по будущим выплатам по таким договорам.
- При наличии перестрахования: резерв по расчетам с перестраховщиками (корректируются суммы резервов на часть, переданную перестраховщику).
- Возможные дополнительные резервы: резерв на расходы по выполнению договоров (если применимо по стандартам), резерв на прочие оценочные обязательства.
Краткое руководство расчёта:
- Резерв неотработанных премий = премия × доля периода, приходящаяся на будущее (см. формулы).
- RBNS и IBNR — по актуарным/статистическим методикам (оценка на дату баланса по историческим коэффициентам убыточности и задержки заявлений).
- Математический резерв — по актуарной модели конкретного продукта.
Замечания:
- Округлять суммы согласно правилам бухучёта (до копеек).
- Конкретные методики расчёта RBNS/IBNR/матрезерва зависят от вида страхования и регуляторных/актуарных требований; для точных числовых оценок нужна дополнительная информация (тип договора, ожидаемая убыточность, статистика).